Виды штрафов за налоговые правонарушения

Налоговые правонарушения и штрафы

Пожалуй, каждый бухгалтер или предприниматель рано или поздно сталкивается с уплатой штрафов за налоговые правонарушения. Конечно, уплата штрафа – процедура не из приятных.

Для того чтобы минимизировать количество штрафных санкций в отношении вас со стороны налогового органа, нужно знать, за что вы можете быть наказаны. В статье разберемся с понятием налогового правонарушения, приведем распространенные нарушения налогового законодательства и соответствующие налоговые штрафы за эти правонарушения.

Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением является совершенное виновным противоправное (нарушающее законодательство о налогах и сборах) деяние налогоплательщика, за совершение которого НК РФ предусматривает ответственность.

К ответственности за совершение подобных правонарушений могут привлекаться как физические, так и юридические лица. Физические лица привлекаются к ответственности с 16 лет.

В соответствии со ст. 114 НК, налоговая санкция — есть мера ответственности за совершенные правонарушения. Такие санкции представляют собой денежные взыскания (штрафы).

Противоправность совершенного деяния и наличие за него санкции — главные признаки налогового правонарушения, образующие его состав. Налоговым – признается правонарушение (деяние) в случае одновременного наличия 4 элементов:

  • объекта,
  • субъекта,
  • объективной стороны,
  • субъективной стороны.

Объектом являются урегулированные и охраняемые законом ценности и блага, которым может быть нанесен вред противоправными действиями.

Субъект – лицо, которое совершило правонарушение: плательщик налогов, сборов, налоговый агент.

Объективная сторона — противоправное поведение субъекта, за которое НК предусмотрена ответственность.

Субъективная сторона — вина (умышленная или по неосторожности).

К лицам, способствующим проведению налогового контроля, относятся: переводчик, эксперт, специалист.

Налоговые санкции устанавливают и применяют в виде денежного взыскания (штрафа), размеры которых предусмотрены гл.16 НК.

Санкция предназначена для того, чтобы предотвратить повторное совершение со стороны плательщика налогов. После того, как было вынесено решение относительно привлечения к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в случае, когда является недопустимым внесудебный порядок по взысканию налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с лица, которое привлекается к ответственности — санкции.

Взыскание санкций с налогоплательщика производится только в судебном порядке.

Так как налоговые правонарушения, которые совершаются умышленно, представляют огромную опасность для общества, за них установлен увеличенный размер взысканий. К примеру, неоплата или неполная оплата налога в связи с заниженной налоговой базой или неправильным исчислением суммы налога, которая была выявлена в ходе выездной проверки, влекут наложение штрафа — 20% от неоплаченной суммы налога. За такие же действия, которые были совершены умышленно, размер штрафа составит — 40% от неоплаченной суммы.

Если при выездной или камеральной проверке, налоговым органом будет выявлено правонарушение, будет принято решение относительно привлечения к ответственности налогоплательщика. При установлении умысла и неосторожности в налоговом правонарушении, ответственность за его совершение будет более жесткой.

Виды правонарушений и штрафы

Наиболее распространенными видами правонарушений являются следующие:

  • нарушение срока по постановке на учет в налоговом органе — влечет наложение штрафа 10 000 рублей;
  • ведение учреждением или ИП деятельности без осуществления постановки на учет в соответствующем органе наказывается штрафом — 10% от суммы дохода, полученного на протяжении определенного времени от такой деятельности, но не меньше 40 тыс. рублей;
  • несоблюдение срока по предоставлению в налоговый орган сведений относительно открытия, закрытия ему счета в банке наказывается штрафом в размере 5000 рублей;
  • непредставление в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту регистрации. Штраф за непредоставление налоговой декларации составляет 5% от размера налога, который подлежит оплате или доплате, в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц (полный или неполный) с даты, установленной для ее предоставления, но не больше 30% этой суммы и не меньше 100 рублей;
  • грубое несоблюдение правил по учету доходов или расходов и объектов налогообложения с учетом отягчающих обстоятельств наказываются штрафом от 10 до 30 тысяч рублей;
  • неоплата либо неполная оплата суммы налога, сбора, в связи с занижением налоговой базы, иным неправильным исчислением налога или другим противоправным действием, если данное деяние не обладает признаками налогового правонарушения наказывается штрафом в размере 20% от неоплаченной суммы налога, сбора. При умышленном совершении данное деяние наказывается штрафом — 40% от неоплаченной суммы налога, сбора;
  • нарушение определенного законом порядка по владению, распоряжению, пользованию арестованным имуществом либо по отношению к которому налоговый орган применил меры обеспечительного характера в виде залога, наказывается штрафом — 30 000 рублей.

Ответственность за нарушение законодательства

Ответственность за нарушение налогового законодательства (таблица штрафов)

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе:

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

Штраф должностных лиц:

предупреждение или штраф: 500 — 1000 рублей

Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе или без лицензии

1) Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ

2) Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере

3) То же деяние, что и в пункте 2):

а) совершенное организованной группой;

б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере.

10 % от дохода, полученного за время такой деятельности, но не менее 40 000 рублей

Штраф должностных лиц:

штраф 2000-3000 рублей

2) Штраф до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 2 лет, или
обязательные работы до 480 часов, или
арест до 6 мес.

3) Штраф 100 тыс. — 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 до 3 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет, или
лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом до 80 000 рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 6 мес. либо без такового.

Штраф должностных лиц:

предупреждение или штраф 1 000 — 2 000 руб

Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок:

1). для налогоплательщиков (кроме управляющих товарищей)

2). Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества

3). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

4).То же деяние, что и в п. 3, совершенное:
а)группой лиц по предварительному сговору
б) в особо крупном размере

1). 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но всего не менее 1000 руб. и не более 30%

2). 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Штраф должностных лиц:

предупреждение или штраф — 300 — 500 рублей

3). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или
принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или
арест до 6 месяцев, или

лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

4). Штраф от 200 тыс.руб. до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 3 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

Неуплата или неполная уплата сумм налога:

1). в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ,

2). те же деяния, совершенные умышленно

3) Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере

1). 20% от неуплаченной суммы налога

2). 40% от неуплаченной суммы налога

3) Штраф в размере от 200 тыс. руб. до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо
принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо
лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. введена ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ.

Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения
(статья введена ФЗ от 28.11.2011 N 336-ФЗ)
1. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

2. Те же деяния, совершенные умышленно

Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

2.Те же деяния, совершенные умышленно

1). 20 % от неуплаченной суммы налога.

2).40 % от неуплаченной суммы налога.

Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (ст. введена ФЗ от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения:

1.) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения:
в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 (см. ниже)

2) Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода

3) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,

1. Штраф налогоплательщика:

1) 10 000 рублей.

2) 30 000 рублей.

3) 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей

2. Штраф должностных лиц:

2 000 — 3 000 рублей

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов:

1)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

2). Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере

3)То же деяние, что и в пункте 2), совершенное в особо крупном размере

Штраф налогового агента:

— 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

2). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или
принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
арест на срок до 6 месяцев, или
лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового

3). Штраф от 200 тыс. рублей до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 2 до 5 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или
лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля:

1) непредставление документов и (или) сведений в установленный срок, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 119 и 129.4 НК РФ (см. выше)

2) отказ (уклонение) организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа; иное уклонение от предоставления таких документов; предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями , если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ (см. ниже)

1) 200 рублей за каждый непредставленный документ

2) 10 000 рублей

— граждан: 100 — 300 рублей

— должностных лиц: 300 — 500 рублей

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения

— должностных лиц: 4 000 — 5 000 рублей

— юридических лиц: 40 000 — 50 000 рублей

Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок
совершенные в крупном размере

Те же деяния, что и в пункте выше, совершенные:
а)организованной группой
б)в особо крупном размере

штраф до 200 тыс. рублей, или
в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 18 месяцев, либо
принудительные работы на срок до 3 лет, либо
лишение свободы на срок до 3 лет со штрафом в размере до 80 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев.

штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс руб. или
в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо
принудительные работы на срок до 5 лет, либо
лишение свободы на срок до 6 лет со штрафом в размере до 1 миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

— должностных лиц: 3000 — 4000 рублей

— юридических лиц: 30 000 — 40 000 рублей

Пояснения к таблице:

Понятие размера ущерба (Статья 199 УК РФ):

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3х финансовых лет подряд более 2 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн. рублей.

Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах 3х финансовых лет подряд более 10 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. рублей.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, а также статьей 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Понятие грубого нарушения правил ведения бухгалтерского и налогового учета:

  1. отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета

  • систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
    1. искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%

  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%
  • Пояснение к статье 122 НК РФ

    п. 4 Ст. 122 НК РФ . Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ (см. выше)
    (п. 4 введен ФЗ от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

    Ответственность за налоговые правонарушения: штрафы, виды

    Налоговые правонарушения — это несоблюдение налогоплательщиком обязанностей, установленных налоговым законодательством. Разберемся, какие виды нарушений бывают и какая установлена ответственность за совершение налоговых правонарушений.

    В отношении нарушителей применяются налоговые санкции, штрафы. Все виды налоговых правонарушений подробно расписаны в главе 16 НК РФ (скачать Налоговый кодекс РФ), в ней приведен перечень правонарушений. В качестве субъектов налоговых правонарушений выступают юридические лица, и санкции применяются в отношении именно юридических, а не должностных лиц. То есть штрафы платит организация, а не работник. Но тем не менее, если работодатель решит, что нарушение произошло по вине какого-либо сотрудника (например, бухгалтера), то он вправе потребовать возмещения понесенных в связи с этим штрафом расходов с виновного сотрудника. Но тут надо быть аккуратней, чтобы не нарушить права работников, установленных Трудовым кодексом.

    Основные налоговые правонарушения бухгалтера: инфографика

    Наиболее распространенные виды налоговых правонарушений и штрафы за них

    1. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ). Каждая вновь созданная фирма обязана встать на учет по месту нахождения в течении месяца. Причем, если существующая организация создает территориально обособленное структурное подразделение со стационарными рабочими местами, то это подразделение также нужно поставить в течении месяца на учет. В противном случае назначается штраф 10000 рублей. Если же предприятие или ИП ведут деятельность без постановки на учет, то назначается штраф в размере 10% от полученного за этот период дохода, но не менее 40000 рублей.
    2. Нарушение срока подачи сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ). Информацию об изменениях расчетного счета нужно подавать в течении 7-ми дней, за нарушение этих сроков штраф в размере 5000 рублей.
    3. Непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ). Штраф 5% от суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для её подачи в налоговую инспекцию. При этом штраф не может превышать 30% от суммы налога и не может быть меньше 1000 рублей. Чтобы не нарушать сроков предоставления, можно подать декларацию с ориентировочными данными налога (как правило, указываются заниженные данные), далее подается корректирующая декларация с правильными данными, и сумма налога доплачивается в бюджет, но в этом случае также нужно будет доплатить и пени за каждый день просрочки (считается как 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ).
    4. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). К грубым правонарушениям относятся: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, неправильно и несвоевременно составленные проводки, отражающие хозяйственные операции (в случае если это искажает отчетность). Ответственность за подобное правонарушения — штраф 10000 рублей (если оно выявлено в одном налоговом периоде), 30000 рублей (если нарушение продолжается в течении двух и более налоговых периодов). Если же неправильно отражены доходы и расходы организации и занижена налоговая база, то устанавливается штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 руб.
    5. Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ).Если налогоплательщиком занижена налоговая база или неправильно посчитан налог, то в отношении него применяется данная статья. Полагающийся штраф — это 20% от неуплаченной суммы налога (если неумышленное нарушение), в противном случае штраф 40%. Наличие умысла в действиях налогоплательщика нужно еще доказать, причем в судебном порядке.
    6. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов (ст. 123 НК РФ).В этой статье имеется в виду НДФЛ, который фирма обязана платить, выступая налоговым агентом. Штраф — 20% от суммы налога, подлежащего перечислению.
    7. Непредставление сведений, необходимых для осуществления контроля (ст. 126 НК РФ). Штраф 200 рублей за каждый не предоставленный в установленный срок документ В качестве документов может выступать бухгалтерскую отчетность, справки 2-НДФЛ, среднесписочная численность и иные документы, предусмотренные налоговым законодательством. Также налоговая может потребовать документы, которые явились основанием для расчета налогов. При непредставлении этих документов либо предоставлении документов с недостоверными сведениями налагается штраф 10000 руб.
    8. Неправомерное не сообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ). Это правонарушение применяется в том случае, если фирма не уведомила налоговый орган о таких событиях, как приобретение долей и акций в уставном капитале другой организации либо выступила в ней учредителем. Эти сведения подаются в течении одного месяца, в противном случае налагается штраф в размере 5000 рублей. При повторном подобном правонарушении штраф возрастает уже до 20000 рублей.

    Стоит отметить, что существует такое понятие, как срок исковой давности, по истечении которого уже невозможно привлечь к ответственности за совершение налоговых правонарушений. В отношении налоговых правонарушений применяется срок исковой давности — 3 года с момента совершения нарушения.

    Читайте также об ответственности бухгалтера в этой статье.

    Звонок в один клик
    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

    Виды штрафов за налоговые правонарушения

    За нарушение налогового законодательства, налоговая служба привлекает налогоплательщика к ответственности. Чаще всего ответственность вытекает в налоговые штрафы. Налоговые штрафы – форма налоговой ответственности, при которой налоговый орган выписывает предписание на оплату налогового штрафа в адрес компании, которая совершила налоговое правонарушение.

    В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговые штрафы – это единственный вид налоговых санкций. Другими словами, налоговая ответственность налогоплательщика возможна только через налоговые штрафы.

    Виды налоговых правонарушений

    В соответствии с НК РФ предусмотрены следующие виды правонарушений, за которые уплачиваются налоговые штрафы:
    — нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе;
    — нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
    — непредставление налоговой декларации;
    — нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета);
    — грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
    — неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора);
    — невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
    — несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога;
    — непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
    — неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля;
    — отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;
    — неправомерное несообщение сведений налоговому органу;
    нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

    Это все виды налоговых правонарушений, которые предусмотрены в НК РФ.

    В налоговом кодексе установлены общие положения об ответственности за совершение налогового правонарушения. Там же содержатся также и положения защищающие права налогоплательщика. В случае привлечения налоговой службой налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства, важно знать, что можно не платить штраф или существенно уменьшить его размер. В случае неудачи в досудебном урегулировании вопроса, остаётся один путь — отстаивать своё право в арбитражном суде.

    Согласно последним изменениям в налоговом кодексе, с 2011 года ужесточены штрафные санкции за налоговые правонарушения и введены дополнительные штрафы.

    Так за нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе теперь наказывается штрафом в 10 000 рублей. (ст.116 НК РФ).

    За деятельность юридических или физических лиц без постановки на учёт в налоговом органе карается штрафом в размере 10% от доходов, полученных в течение такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.

    Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке (ст. 118 НК РФ), грозит штрафом 5000 рублей.

    Теперь за непредставление налоговой декларации будут платить штраф в размере 5 процентов за каждый полный или неполный месяц опоздания, но не более 30 % от величины налога, которая осталась неоплаченной на момент подачи декларации, но не менее 1 000 рублей, независимо, ни от величины налога, ни от срока опоздания представления декларации.

    Добавились новые санкции. Так за нарушение установленного способа представления налоговой декларации в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ, налагается штраф в размере 200 руб. Новая норма адресована только тем налогоплательщикам, которые обязаны сдавать отчетность в электронном виде.

    Несколько подробно рассмотрим штрафы за грубое нарушение правил учета – ст. 120 НК, п.3 Внесены изменения в определение «грубых нарушений» (статья 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения»). Теперь наряду с регистрами бухгалтерского учета здесь упомянуты и регистры налогового учета.

    Так что теперь налоговики будут штрафовать еще и за отсутствие регистров налогового учета, а также за несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Причем размер штрафов существенно увеличен:
    — за грубые нарушения в течение одного налогового периода — 10 000 рублей.
    — за грубые нарушения в течение нескольких налоговых периодов — 30 000 рублей.
    — за грубые нарушения правил учёта, приведшие к занижению налоговой базы — 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

    Отметим, что к грубым нарушениям правил учёта относятся:
    1) Отсутствие первичных документов;
    2) Отсутствие счетов-фактур;
    3) Отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета;
    4) Отражение хозяйственных операций в регистрах несвоевременно или неправильно.

    Весьма существенной является поправка в статью 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». Раньше налогового агента наказывали только за «не перечисление (неполное перечисление)» налога. Теперь же, в формулировку состава правонарушения добавлены слова «не удержание» и «неполное удержание». Их отсутствие приводило к спору: имеет ли налоговая инспекция право штрафовать налогового агента, если он не удержал налог при выплате дохода. Ведь раньше штраф взыскивался только за «не перечисление (неполное перечисление)» налога. А если налоговый агент не удержал налог, то у него не возникает и обязанности перечислить его в бюджет. Теперь такие моменты исключаются.

    Кроме того, штраф будет грозить и тем налоговым агентам, которые перечисляют «чужие» налоги за свой счет. Такое часто случается при работе с иностранными компаниями, когда российские заказчики предпочитают платить НДС за свой счёт, чем объяснить иностранцу, что из его дохода нужно удержать российский НДС. Теперь такие деяния караются штрафом в размере 20% от суммы не уплаченного налога.

    Увеличен штраф до 30 000 рублей за несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест, или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога.

    За непредставление в налоговые органы затребованных документов в установленный срок теперь штрафуют на 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ).

    Штраф за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, а ровно как иное уклонение от представления таких документов, либо представление документов с заведомо не достоверными данными, установлен штраф в размере 10 000 руб.

    Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные по неосторожности (п.1 ст. 122 НК РФ) – штраф 20% от недоимки. Те же деяния, совершенные умышленно (п.3 ст. 122 НК РФ) – штраф 40% от недоимки.

    Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ч. 1 ст. 128 НК РФ) – штраф 1000 рублей.

    Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний (ч. 2 ст. 128 НК РФ) – штраф 3000 рублей.

    Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки (п.1 ст. 129 НК РФ) – штраф 500 рублей.

    Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода (п.2 ст. 129 НК РФ) – штраф 5000 рублей.

    Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ (п.1 ст. 129.1 НК РФ) – штраф 5000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года (п.2 ст. 129.1 НК РФ) – штраф 20 000 рублей.

    Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс — трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Те же деяния, совершенные более одного раза (п.2 ст. 129.2 НК РФ) — шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

    Увеличены штрафы для банков:
    — за неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (при отсутствии задолженности) — штраф 20 000 рублей;
    — за непредставление банком в налоговый орган справок (выписок) по операциям и счетам — штраф 20 000 рублей.

    Поправки не обошли стороной и Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) Туда введена новая статья 19.7.6 «Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка». Такой отказ, а также незаконное воспрепятствование доступу проверяющего к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 10 000 рублей.

    Срок давности налогов

    Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения правонарушения и составления соответствующего акта (п. 1 ст. 115 НК РФ). Судебная практика показывает, что при несвоевременной сдаче деклараций, отсчет шестимесячного срока начинается со дня их представления, независимо от даты составления акта или решения налоговой инспекции.

    Малозначительность налоговых правонарушений

    Малозначительность правонарушения никак не отражается на штрафах, налагаемых согласно Налоговому кодексу. Однако этот фактор может учитываться судьями при рассмотрении дел о наложении штрафов по Кодексу об административных правонарушениях (ст. 2.9 КоАП РФ). В силу отсутствия в законодательстве определения малозначительности правонарушения, с учётом сложившейся судебной практики, её можно охарактеризовать как отсутствие угрозы причинения значительного ущерба интересам государства и общества. Довольно часто, суды, признавая вину в совершении правонарушения, ввиду их малозначительности ограничиваются замечанием.

    Налоговым кодексом установлен перечень обстоятельств, которые смягчают ответственность за налоговые правонарушения. Благодаря этому, сумма штрафа может быть уменьшена судом как минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

    Арбитражная практика показывает, что, кроме случаев, предусмотренных в налоговом кодексе, могут быть и другие смягчающие обстоятельства, например, несоразмерность санкций допущенному правонарушению; нет отрицательных последствий для бюджета; правонарушение совершено не умышленно или первый раз; убыточная деятельность организации и др.

    Отягчающие обстоятельства

    Величина штрафов увеличивается в два раза, если правонарушение совершается повторно. (п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ). Это называется отягчающим обстоятельством. Но в случае, если с момента вступления в силу решения суда (налогового органа) прошло 12 месяцев (п. 3 ст. 112 НК РФ), налогоплательщик считается не привлекшим к ответственности.

    В заключение необходимо отметить, что никто не может гарантировать положительного исхода судебного разбирательства в пользу налогоплательщика в таком вопросе как уменьшение штрафа. В то же время суд остаётся единственной инстанцией в защите налогоплательщиком своих прав, и поэтому остаётся или подчинится не справедливому решению налоговых органов или бороться за свои права в арбитраже.

    Оспорить налоговые штрафы, как показывает практика возможно. Но сделать это можно только при грамотном и профессиональном подходе к делу.

    Теги: налоговые штрафы, штраф за неуплату налогов, налог штраф.

    § 4. Виды и порядок применения санкций за нарушение налогового законодательства

    В зависимости от характера совершенного налогового правонарушения Кодексом установлены штрафы в твердой денежной сумме или в процентах от суммы налога, подлежащей уплате. Так, например, при несообщении либо несвоевременном сообщении налогоплательщиком налоговому органу об открытии банковского счета размер штрафа составляет пять тыс. руб. (ст. 118 НК РФ). Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога (ст. 122 НК РФ).

    Основные правила взыскания штрафов за налоговые правонарушения установлены ст. 104, 105 и 115 НК РФ.

    При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующими статьями Кодекса за совершение налогового правонарушения. К смягчающим обстоятельствам относятся: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости. Иные обстоятельства могут быть признаны смягчающими судом.

    При наличии такого отягчающего обстоятельства, как совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с

    +момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.

    Кодексом предусмотрен судебный порядок взыскания финансовых санкций: налоговый орган должен обратиться с исковым заявлением

    Вестник Конституционного Суда Российской Федерации.

    в арбитражный суд, если ответчиком является организация или индивидуальный предприниматель, либо в суд общей юрисдикции, если санкции взыскиваются с физического лица, не являющегося предпринимателем. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.

    Кодекс устанавливает обязанность налогового органа до обращения в суд предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции (п. 1 ст. 104 НК).

    Досудебная процедура урегулирования спора между налоговым органом и налогоплательщиком по поводу привлечения последнего к налоговой ответственности является обязательной. Налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании санкций только в случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции либо пропуска налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании об уплате налоговой санкции.

    Кодекс не содержит положений о форме соответствующего требования. Оно может быть изложено как в отдельном документе, так и в тексте решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

    В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска.

    Указанные выше правила применяются также в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

    После удовлетворения судом исковых требований налогового органа реальное взыскание сумм штрафов производится в общем порядке путем исполнительного (Производства.

    Статья 115 НК РФ предусматривает важную гарантию прав налогоплательщиков — срок давности взыскания санкции. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Этот срок является пресекатель- ным, т.е. не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска налоговым органом. Исчисление данного срока осуществляется либо со дня составления акта выездной налоговой проверки, либо со дня обнаружения налогового правонарушения при осуществлении иных форм налогового контроля.

    § 5. Формы защиты прав налогоплательщиков 1_29

    Смотрите еще:

    • Статья 116 побои наказание Побои и ответственность за их нанесение по статьям 115 и 116 УК РФ Содержание Согласно российскому законодательству побои – это неоднократное нанесение телесных повреждений, которое может выражаться в ударах, сдавливаниях, щипках, выдергиваниях волос, которые не повлекли за собой даже […]
    • Мировой суд 3 советского района нижнего новгорода Суды общей юрисдикции в Советском районе Советский районный суд 603950, г. Нижний Новгород, ул. Бекетова, д. 75 [email protected] канцелярия по гражданским делам: 468-67-89 канцелярия по уголовным делам: 468-14-76 режим работы: ПН – ЧТ: 8:00 – 17:00 ПТ: 8:00 – 15:45 обед: 12:00 – […]
    • 114 ч4 ук рф Статья 114. Причинение тяжкого или средней тяжести вреда здоровью при превышении пределов необходимой обороны либо при превышении мер, необходимых для задержания лица, совершившего преступление 1. Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью, совершенное при превышении пределов […]
    • Юрист добровольская Юрист добровольская Нижневартовск: адвокаты, юристы, их объединения и юридические услуги Подробности Категория: Адвокаты Югры адвокат услуги контакты КАРМАЦКИХ Людмила Вячеславовна адвокат, юрист Профессиональная помощь юриста со стажем работы 24 […]
    • Земельный участок в сущева Купить участок в деревне Красное Сущево, Суздальский район, Владимирская область Форма поиска Участок 13 сот. Суздальский р-н., д. Красное Сущево, ИЖС Газ: есть Код объекта:42033 Земельный участок прямоугольной, ровный, ухоженный.На участке есть фундамент под дом, есть вагончик , […]
    • Воинская часть 58116 нижний новгород Войсковая Часть 58116 информация актуальна на 25.09.2018 на карточке организациис учетом всех используемыхисточников данных."> разделы Анкета Ликвидация Реквизиты Выписка из ЕГРЮЛ ФНС РФ"> Ликвидация Организация ликвидирована 16 декабря 2015 г. Способ прекращения: ПРЕКРАЩЕНИЕ […]
    • Как встать беременной на биржу труда Можно ли встать на Биржу труда беременной Центры занятости являются государственными учреждениями, которые на безвозмездной основе оказывают посреднические услуги работодателю и гражданину. Встать на учет на Бирже труда имеет право любой гражданин в возрасте от 16 лет. Для этого […]
    • Уголовный кодекс россии мошенничество Законодательная база Российской Федерации Бесплатная консультация Федеральное законодательство Главная "УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 13.06.96 N 63-ФЗ (ред. от 23.07.2013 с изменениями, вступившими в силу с 24.08.2013) В данном виде документ опубликован не был (в […]
    Записи созданы 6936

    Похожие записи

    Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

    Вернуться наверх