Снятие с учета енвд обособленного подразделения

Оглавление:

Снятие с учёта ИП в качестве плательщика ЕНВД

ЕНВД. 2 МАГАЗИНА. 06.12.2017 ОДИН МАГАЗИН ЗАКРЫТ. 11.12.2017 ПОДАНО ЗАЯВЛЕНИЕ О СНЯТИИ С УЧЁТА КАК ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ДАННОГО МАГАЗИНА. ДОЛЖНЫ ЛИ В НАЛОГОВОЙ ВЫДАТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ О СНЯТИИ С УЧЁТА, ИЛИ ОНО ВЫДАЁТСЯ ТОЛЬКО ОДИН РАЗ ПРИ ПОЛНОМ ЗАКРЫТИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ЕНВД?

Ответы юристов (4)

Если оба магазина находятся в одном муниципальном образовании, и один из них закрывается, нет необходимости в представлении заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, поскольку ведение налогоплательщиком «вмененной» деятельности в данном муниципальном образовании в целом не прекращается.

В частности, Налоговый кодекс такой обязанности не устанавливает.

Достаточно направить в ИФНС уведомление о закрытии «магазина» по форме N С-09-3-2, утвержденной Приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/[email protected] (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК). Сделать это нужно в течение трех дней со дня закрытия магазина.

Есть вопрос к юристу?

Вопрос: Наша организация имеет в одном муниципальном образовании, подведомственном одной налоговой инспекции, несколько обособленных подразделений, которые занимаются розничной торговлей. Уплачиваем ЕНВД. Один из магазинов собираемся закрывать. Знаю, что нужно уведомить об этом ИФНС по основному месту учета по форме N С-09-3-2. А нужно ли подавать в инспекцию по месту нахождения ликвидируемого «обособленца» заявление о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3?

Ответ: По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве «вмененщиков» по каждому месту ведения деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК). Это касается в том числе уплаты ЕНВД в отношении такого вида деятельности, как розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
В случае прекращения предпринимательской «вмененной» деятельности налогоплательщик должен направить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган по месту регистрации в течение пяти дней со дня прекращения деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК). Такое заявление составляется по форме N ЕНВД-3, утвержденной Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/[email protected]
Однако если все магазины организации находятся в одном муниципальном образовании, подведомственном одной налоговой инспекции, вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД несколько раз в этой налоговой инспекции не нужно.Аналогичным образом, если один из таких магазинов закрывается, нет необходимости в представлении заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, поскольку ведение налогоплательщиком «вмененной» деятельности в данном муниципальном образовании в целом не прекращается. В частности, Налоговый кодекс такой обязанности не устанавливает. Таким образом, в рассматриваемой ситуации достаточно направить в ИФНС уведомление о закрытии «обособленца» по форме N С-09-3-2, утвержденной Приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/[email protected] (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК). Сделать это нужно в течение трех дней со дня закрытия обособленного подразделения.

«Информационный бюллетень „Экспресс-бухгалтерия“, 2015, N 6

Опубликовано в консультант плюс.

Но Вы заявление уже направили.

Налоговый орган обязан снять вас с учета по данному магазину и выдать уведомление об этом в течение пяти рабочих дней со дня представления вами заявления

Также, вот что пишет на своем сайте налоговая инспекция.

Снятие с учета плательщика единого налога на вмененный доход (ЕНВД) осуществляется на основании заявления, представленного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных п.п. 1 и 2 п. 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

При прекращении деятельности в одной из нескольких торговых точек (по одному адресу), расположенных на территории, подведомственной налоговому органу, где лицо состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, закон не обязывает подавать заявление о снятии с учета.

В данном случае организация или индивидуальный предприниматель вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме №ЕНВД-3, №ЕНВД-4 соответственно (утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 №ММВ-7-6/[email protected]), указав в поле причины снятия с учета цифру 4 – «иное».

Если плательщиком в качестве причины снятия с учета будет указана цифра 1 – «в связи с прекращением предпринимательской деятельности», налоговый орган снимет с учета все торговые точки (по всем адресам), по которым налогоплательщик состоит на учете в данном налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

ДОЛЖНЫ ЛИ В НАЛОГОВОЙ ВЫДАТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ О СНЯТИИ С УЧЁТА, ИЛИ ОНО ВЫДАЁТСЯ ТОЛЬКО ОДИН РАЗ ПРИ ПОЛНОМ ЗАКРЫТИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ЕНВД?

Согласно ч.3 ст.346.28. ГК РФ

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета, если иное не установлено настоящим пунктом.

Поскольку Вы подали заявление о снятии с учета по ЕНВД только по одному адресу (магазину), а не о снятии вообще ИП с учета, то налоговая инспекция не обязана Вам направлять уведомление.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

В какой срок уведомить налоговиков о закрытии одной из торговых точек?

Вопрос-ответ по теме

Мы применяем ЕНВД. В марте месяце у нас закрылась одна торговая точка. Но налоговую мы еще не уведомляли. Вопрос: предусмотрен ли срок подачи заявления о снятии с учета одной торговой точки с енвд, если в общем организация продолжает свою деятельность по енвд и меняется только физический показатель (т.е. уменьшится площадь). Налоговая инспекция утверждает, что доначислят нам налог по данной торговой точке за апрель месяц, так как уже апрель. Правомерно ли это?

Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность «вмененщика» подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, если закрывается одно обособленное подразделение, а сам налогоплательщик продолжает осуществлять «вмененную» деятельность. Но подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ установлена обязанность сообщать о закрытии обособленного подразделения в течение трех дней со дня принятия решения о прекращении деятельности через это подразделение.

Налоговые органы и Минфин настаивают на том, что за месяц, в котором была закрыта торговая точка, налог должен платиться в полном размере, со следующего месяца – уплата по этому объекту прекращается. В то же время есть письмо Минфина, в котором говорится, что при закрытии точки в середине месяца, она исключается из расчета налоговой базы с 1 числа месяца закрытия. И есть судебная практика, в которой признано право налогоплательщиков рассчитывать налог пропорционально отработанным дням.

Все разночтения и противоречия должны толковаться в пользу налогоплательщиков. Но свою позицию вам, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Журнал «Вмененка» № 3, Март 2014: Как уведомить налоговиков о закрытии одной из торговых точек?

Подпунктом 3.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией). Сделать это необходимо в течение трех дней со дня принятия организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства) и в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организацией через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения).

Такое сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией) подается по форме № С-09-3-2, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected]*

Постановка на учет организации в качестве «вмененщика», которая осуществляет деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика единого налога (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика единого налога при прекращении им «вмененной» предпринимательской деятельности осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности.

Заявление о постановке на учет в качестве «вмененщика» подается по форме № ЕНВД-1, о снятии с учета — по форме № ЕНВД-3.

Обратите внимание: положения главы 26.3 НК РФ не предусматривают обязанности «вмененщика» подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, если закрывается одно обособленное подразделение, а сам налогоплательщик продолжает осуществлять «вмененную» деятельность.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организации следует сообщить в установленном порядке в налоговый орган по месту ее нахождения только о закрытии обособленного подразделения.*

2. Рекомендация:Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД при ведении розничной торговли через несколько торговых точек. В течение квартала часть торговых точек была закрыта.

При расчете ЕНВД те месяцы, в которых торговые точки были закрыты, учитывайте полностью.

Закрывая отдельные торговые точки, организация прекращает деятельность в сфере розничной торговли через эти объекты. Рассматривать ликвидацию торговых объектов как изменение величины физических показателей (площади торговых залов или количества торговых мест) нельзя. Поэтому воспользоваться положениями пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, позволяющими не платить ЕНВД за месяцы, в которых торговые точки закрылись, в данном случае не удастся.
Платить налог пропорционально фактической продолжительности деятельности закрытых торговых точек тоже неправомерно. Дело в том, что нормы пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, которые предусматривают такой вариант, применяются лишь в тех случаях, когда организация (предприниматель) полностью прекращает свою деятельность и снимается с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД. В рассматриваемой ситуации этого не происходит. Поэтому независимо от того, в каких числах месяца деятельность торгового объекта была прекращена, ЕНВД за этот месяц нужно заплатить полностью, без корректировки налоговой базы.

О прекращении деятельности в отдельных торговых точках целесообразно уведомить налоговую инспекцию. Для этого используйте форму заявления, в котором в качестве причины снятия с учета укажите код 4 «иное». На основании этого заявления инспекция примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сама организация по-прежнему остается плательщиком ЕНВД.

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 1 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1500 (документ согласован с Минфином России и размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами), от 18 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26206, а также в информации от 27 июня 2014 г.

Следует отметить, что в письме Минфина России от 30 октября 2013 г. № 03-11-11/46223 отражена другая позиция. Закрытие части торговых точек и продолжение торговой деятельности на других объектах авторы письма квалифицируют именно как изменение величины физического показателя, предусмотренное пунктом 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Отвечая на вопрос предпринимателя, закрывшего торговый объект 25 августа, представители Минфина России пояснили, что исключить этот объект из расчета налоговой базы нужно с 1 августа.

Ситуацию, когда по одному и тому же вопросу Минфин России высказывает прямо противоположные точки зрения, можно рассматривать как неустранимое противоречие, которое должно толковаться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но чтобы разрешить это противоречие, нужно обращаться в суд. Учитывая, что арбитражная практика по данной проблеме отсутствует, прогнозировать, чем закончится дело, рискованно. Если плательщик не намерен рисковать, ему следует придерживаться официальных разъяснений налоговой службы.*

3. Журнал «Вмененка» № 11, Ноябрь 2014Если торговая точка закрыта в середине месяца, ЕНВД нужно платить пропорционально отработанным дням

Предприниматель торгует в розницу газетами и журналами через киоски. 22 апреля 2013 года один из киосков он закрыл, поскольку с ним расторгли договор аренды. А уже 23 апреля 2013 года в ИФНС коммерсант подал заявление о снятии с учета в качестве «вмененщика» по месту нахождения указанного киоска. Единый налог при этом он рассчитал только за те дни апреля, в которых торговал. Однако инспекция посчитала это неправомерным и рассчитала налог за полный месяц, в котором произошло закрытие киоска. По ее мнению, в данном случае коммерсант не полностью прекратил вести «вмененную» деятельность, а лишь закрыл одну торговую точку. И поэтому заявление о снятии с учета он представлять не должен был. Предприниматель с таким решением инспекции не согласился и обратился в суд.

Арбитры указали, что при расчете единого налога должно учитываться только то имущество, которое реально способно приносить доход и участвовать во «вмененной» деятельности. Расторгнув договор аренды, индивидуальный предприниматель не может использовать киоск в своей деятельности. А значит, он прекращает вести розничную торговлю через данный объект и должен подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Если снятие с учета произошло в середине месяца, расчет единого налога следует производить из фактического количества дней ведения деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

В рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель подал заявление о снятии с учета в качестве «вмененщика» по месту нахождения закрытого киоска 23 апреля 2013 года. Поэтому, по мнению судей, он правомерно при расчете единого налога учел фактическое время работы.*

Заявление по форме № ЕНВД-3: порядок заполнения

Содержание:

Основания для снятия с учета организации – плательщика ЕНВД

Снятие организации с «вмененного» учета производится при наличии соответствующих оснований. Они перечислены в абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ . В частности, это:

1. прекращение ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
2. переход на иной режим налогообложения:
— добровольный или;
— вынужденный (при нарушении условий применения спецрежима, изменении местного законодательства).

К примеру, средняя численность работников компании за предшествующий год превысила установленный лимит в 100 человек (пп.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ ). Или более четверти уставного капитала «вмененщика» стало принадлежать другим организациям (пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ ). При данных обстоятельствах налогоплательщик утрачивает право на применение ЕНВД и должен сняться с «вмененного» учета ( п.2.3 ст.346.26 НК РФ ).

Помимо этого, слететь со спецрежима можно, если начать вести деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (абз.2 п.2.1 ст.346.26 НК РФ ). Либо осуществляемый вид деятельности исключен местными властями из перечня облагаемых ЕНВД.

Обратите внимание!
Временное приостановление «вмененной» деятельности (например, по причине болезни, нехватки денег, перепрофилирования бизнеса, приостановления действия лицензии и т.д.) тоже является поводом для снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

По мнению Минфина, раз сумма единого налога рассчитывается исходя из вмененного дохода, а не реально полученного, то налоговая декларация просто не может содержать нулевых данных. Поэтому организация, даже если фактически не работала, остается плательщиком ЕНВД и должна в общеустановленном порядке заполнить «вмененный» отчет, сдать его, заплатить налог. И будет делать это до тех пор, пока не снимется с налогового учета (письма: от 15.04.2014 г. № 03-11-09/17087, от 04.07.2013 г. № 03-11-11/25779, от 09.07.2010 г. № 03-11-11/192, от 14.09.2009 г. № 03-11-06/3/233 и др.). Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД в данном случае Налоговым кодексом не предусмотрено.

Налоговая служба ранее не возражала против подачи «нулевых» деклараций по ЕНВД, и поэтому необходимости сниматься с «вмененного» учета у налогоплательщиков не возникало (письма ФНС России: от 07.06.2011 г. № ЕД-4-3/9023, от 27.08.2009 № ШС-22-3/[email protected]). Однако позже присоединилась к позиции Минфина (письма ФНС России: от 30.08.2012 г. № ЕД-4-3/[email protected], от 10.10.2011 г. № ЕД-4-3/[email protected]).

То же самое дело обстоит и с ситуацией, когда отсутствуют физические показатели (к примеру, истек срок действия договора аренды торгового места). Если плательщик ЕНВД продолжает числиться на налоговом учете, то он в обычном порядке отчитывается по единому налогу. При этом для расчетов использует физический показатель за последний налоговый период, в котором велась деятельность (письма Минфина России: от 30.01.2015 г. № 03-11-11/3564, от 24.10.2014 г. № 03-11-09/53916, от 15.04.2014 г. № 03-11-09/17087 и др.). Чтобы освободиться от обязанности по уплате ЕНВД, нужно сняться с «вмененного» учета.

Порядок подачи заявления по форме № ЕНВД-3

Снятие организации с учета в качестве плательщика ЕНВД осуществляется в заявительном порядке (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ , п.6 ст.6.1 НК РФ ). То есть компания должна представить в ИФНС соответствующее заявление. Его форма № ЕНВД-3 и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 11.12. 2012 г. № ММВ-7-6/[email protected]

Не путайте с формой № ЕНВД-4, которая утверждена тем же приказом, но предназначена для снятия с «вмененного» учета индивидуальных предпринимателей.

Когда подается заявление

Подать заявление по форме № ЕНВД-3 нужно в течение 5-ти рабочих дней с момента возникновения оснований для этого:

  • прекращения предпринимательской деятельности;
  • перехода на иной режим налогообложения.

При этом датой снятия с учета будет считаться та, что указана в заявлении.

Если организация нарушила условия работы на спецрежиме, то обязанность сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД у нее возникает с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения. В течение 5-ти рабочих дней, начиная с указанной даты, она подает заявление.

Налоговый орган в свою очередь в течение 5-ти рабочих дней с момента получения заявления по форме № ЕНВД-3 обязан снять организацию с «вмененного» учета (абз.4 п.3 ст.346.28 НК РФ ). Об этом он направляет соответствующее уведомление (форма № 1-5-Учет утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/[email protected]). Все регистрационные действия ИФНС производит бесплатно ( п.6 ст.84 НК РФ ).

Если компания, прекратившая вести деятельность на ЕНВД, нарушила срок представления заявления, то она будет снята с учета не ранее последнего дня месяца, в котором такое заявление представила. То есть ей придется заплатить налог еще за один полный месяц ведения деятельности на «вмененке», а не за фактическое количество дней работы на спецрежиме, как это предусмотрено п.10 ст.346.29 НК РФ .

Данная мера была введена с 01.01.2013 года в целях симулирования хозяйствующих субъектов, прекративших (приостановивших) деятельность на ЕНВД, к снятию с учета (письмо ФНС России от 30.08.2012 г. № ЕД-4-3/14362).

Куда подается заявление

По общему правилу заявление представляется в ИФНС по месту учета в качестве плательщика ЕНВД. Однако если компания прекращает применение ЕНВД в отношении таких видов деятельности, как:

  • грузовые и пассажирские перевозки;
  • развозная и разносная торговля;
  • размещение рекламы на транспортных средствах,

то подавать заявление нужно в ИФНС по месту нахождения организации.

Как подается заявление

Заявление можно направить в инспекцию ( п.5.1 ст.84 НК РФ ):

  • по почте (на бумаге заказным письмом с описью вложения);
  • по ТКС (в электронном виде).

Или вручить налоговому работнику лично / передать через представителя.

Теперь подробнее поговорим о том, как заполнить заявление по форме № ЕНВД-3:

  • страницу 001 документа и;
  • приложение к форме.

Общие правила заполнения заявления по форме № ЕНВД-3

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога (форма № ЕНВД-3) заполняется по тем же общим правилам, что и формы заявлений № ЕНВД-1 и № ЕНВД-2.

Итак, документ состоит из определенного набора полей, которые должны быть заполнены, если порядком не установлено иное. Каждому показателю соответствует одно поле и в каждом поле указывается только один показатель. Исключением из этого правила является значение даты. Для него предусмотрено 3 поля: день, месяц и год, разделенные точкой («.»). Например: «01.01.2017».

Заявление можно заполнить:

Если организация воспользовалась первым способом, то:

  • ручка, с помощью которой вносится вся необходимая информация заявление, должна быть синей или черной;
  • текстовые, числовые и кодовые значения показателей заполняются слева направо, начиная с первой (левой) ячейки (знакоместа) поля;
  • текстовые данные пишутся заглавными печатными буквами;
  • незаполненные / незаполненные до конца поля прочеркиваются посередине пустых ячеек.

Если организация заполняет заявление с помощью программы на компьютере, то печать знаков должна быть выполнена шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов. При этом отсутствие обрамлений ячеек и прочерков в незаполненных ячейках не будет считаться нарушением.

И еще несколько общих правил:

  1. нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующих или иных аналогичных средств;
  2. запрещается печатать документ / бланк документа на одном листе с двух сторон;
  3. не допускается скреплять листы заявления.

Порядок заполнения страницы 001 Заявления по форме № ЕНВД-3

1. В поле «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика, состоящий из 10 цифр. Этот код присваивается организации единожды при ее регистрации по месту нахождения и является неизменным. Посмотреть его можно в свидетельстве о постановке на учет.

Если компания снимается с «вмененного» учета по месту ведения облагаемой ЕНВД деятельности через обособленное подразделение, то в поле «ИНН» заявления она также указывает этот номер.

В поле «КПП» указывается 9-тизначный код причины по постановки на учет. Его присваивает ИФНС, в которой организация стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Обратите внимание!
КПП может быть несколько, в зависимости от того на скольких налоговых территориях ведется «вмененная» деятельность.

В 5-6 позиции данного кода должны присутствовать цифры:

  • «35» – для российских организаций;
  • «77» – для иностранных организаций.

Узнать КПП можно из уведомления, которое налоговики направляют компании после регистрации по месту ведения деятельности на ЕНВД.

Обратите внимание!
Пустых ячеек в данных полях оставаться не должно.

2. В поле «код налогового органа» указывается код той ИФНС, в которую подается заявление. Ярославские организации могут узнать его на сайте ФНС России с помощью специальной формы для поиска. Или из таблицы, представленной ниже.

Таблица 1 – Коды налоговых инспекций Ярославской области

Заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД по одному из адресов

Добрый день! В ООО 2 розничных магазина, один из них закрыли в июле прошлого года, но заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по этому адресу не подали, т.к. второй магазин продолжает работать на ЕНВД.В уведомлении о праве применения ЕНВД были указаны оба адреса. Чем грозит? Спасибо.

Ответы юристов (3)

Добрый день! Вам нужно было подать в налоговую заявление ЕНВД-3 с указанием одного адреса по магазину, который перестал работать. А в декларации вы заполняли данные по одному магазину?

Уточнение клиента

По одному магазину полностью за квартал, как положено, по втотому только за 1 месяц

26 Февраля 2015, 09:30

Есть вопрос к юристу?

По одному магазину полностью за квартал, как положено, по втотому только за 1 месяц

Так как у налоговой нет вашего заявления на закрытие магазина, то она имеет право заставить вас сдать уточненные декларации по ЕНВД и доплатить налог.

Уточнение клиента

Магазины- обособленные подразделения на соседних улицах, РАР обязали так назваться, налоговая одна, уведомление от налоговой о закрытии одного подразделения,т.е. магазина у нас есть, заявление о закрытии подразделения мы отправили вовремя и налоговая его закрыла, но вот с ЕНВД именно по этой точке не снялись.

26 Февраля 2015, 09:49

Магазины- обособленные подразделения на соседних улицах, РАР обязали так назваться, налоговая одна, уведомление от налоговой о закрытии одного подразделения, т.е. магазина у нас есть, заявление о закрытии подразделения мы отправили вовремя и налоговая его закрыла, но вот с ЕНВД именно по этой точке не снялись.

А налоговая вам письма не присылала? Ели было открыто ОП на ЕНВД, то может быть вполне достаточно закрытия самого ОП без подачи заявления ЕНВД-3.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Сдача ЕНВД при закрытии за неполный отчетный период

ЕНВД при закрытии за неполный месяц — каким образом правильно произвести расчет подлежащей уплате суммы налога в такой ситуации, расскажем в настоящей статье. Также мы рассмотрим вопрос о снятии с учета по ЕНВД в случае закрытия обособленного подразделения.

Как уйти с ЕНВД в середине года

В настоящий момент законом предусмотрено, что уплате подлежит единый налог на вмененный доход (далее — ЕНВД) в размере, исчисляемом пропорционально времени, в течение которого хозяйствующий субъект фактически занимался предпринимательством (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

То есть если индивидуальный предприниматель (или юрлицо) был учтен или снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД не с 1-го дня месяца, входящего в отчетный квартал, то исчислять налог он должен на основании фактического количества дней за отчетный месяц, в течение которых он числился в качестве хозсубъекта.

Для сравнения: до 01.01.2013 хозсубъект должен был рассчитывать и уплачивать ЕНВД за весь отчетный месяц, даже если по факту отработал всего 1 день.

Формула расчета суммы ЕНВД за месяц, в котором хозсубъект был снят с учета в качестве плательщика такого налога, приведена в п. 10 ст. 346.29 НК РФ:

ЕНВД = (БД × ФП × КФД) / КД,

где: БД — базовая доходность (с учетом коэффициентов К1 и К2);

ФП — величина физпоказателя;

КД — число календарных дней месяца;

КФД — число дней в месяце, в течение которых хозсубъект фактически вел предпринимательскую деятельность.

Сдача отчетности при этом производится в регламентированные законом сроки, т. е. не до 20-го числа первого месяца периода, следующего за отчетным.

ЕНВД при закрытии обособленного подразделения

Если хозсубъект закрывает свое обособленное подразделение, учтенное в ИФНС РФ в качестве плательщика ЕНВД, ему надлежит уведомить налоговый орган о своем отказе от применения такого режима налогообложения.

Уведомляется об отказе от ЕНВД тот налоговый орган, в котором данное подразделение поставлено на учет в качестве плательщика ЕНВД, т. е. в зависимости от вида осуществляемой экономической деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ):

  • по месту произведения хозсубъектом своей экономической деятельности;
  • местонахождению хозсубъекта.

Законом на это отводится 5 дней с момента прекращения деятельности.

Как снять с учета по ЕНВД: заявление о снятии с ЕНВД

При отказе от ЕНВД плательщик налога должен проинформировать об этом налоговый орган, направив ему уведомление по специальной форме, утв. приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]

Скачать актуальные образцы заявления для юрлица и ИП, а также более детально ознакомиться с процедурой отказа от использования такой системы налогообложения можно в нашей статье Как происходит снятие с учета ЕНВД — заявление об отказе.

Итак, при прекращении предпринимательской деятельности хозсубъектом, применяющим ЕНВД, расчет подлежащего уплате налога осуществляется с учетом фактического количества дней, в течение которых производилась предпринимательская деятельность.

В какую налоговую инспекцию подавать сведения?

Добрый день. Работаем в г. Сочи. Открыто ИП, занимаемся розничной торговлей. Зарегистрированы в Лазаревском районе г.Сочи, относимся к ИФНС №7. Сейчас открываем точку в Адлерском районе г.Сочи. Адлерский район относится к ИФНС №8. Подскажите, пожалуйста, куда мы должны отчитываться по этой точке. Нужно ли как-то уведомлять налоговую инспекцию в Адлерском районе. Режим ЕНВД.

Ответы юристов (15)

Здравствуйте. Если точка не имеет своего лицевого счёта, то Вы отчитываесь по месту основной регистрации и за работников этой точки Вы тоже отчитываесь по месту основной регистрации и в Налоговой и ПФ. В свойдной форме уведомляете и ПФ и Налоговую об открытии этой точки письменно.

Уточнение клиента

А где узнать про наличие лицевого счета?

20 Июля 2015, 10:33

Есть вопрос к юристу?

Так как у вас ИП, то торговая точка не может являться отдельным территориальным подразделением. Это относится только к юрлицам, поэтому сведения и отчетность подаются по месту основной регистрации в ФНС. Но о том, что вы ведете деятельность за пределами подведомственности территориального подразделения ФНС по месту регистрации необходимо письменно уведомить данное подразделение ФНС.

Добрый день. Так как при ЕНВД (розничная торговля) постановка на учет осуществляется по месту осуществления деятельности (месту нахождения торговой точки), то в соответствии со ст. 346.28 НК РФ заявление по форме ЕНВД-2 вы должны предоставить в ИФНС № 8 (Адлерский район). Сдавать ежеквартально декларацию по ЕНВД и уплачивать налог вы также должны в ИФНС № 8.

Уважаемый Сергей, здравствуйте.

Налоговую декларацию Вам нужно будет предоставлять по месту регистрации как плательщика ЕНВД.

Основание: Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме»:

5) код налогового органа, в который представляется Декларация (согласно документам о постановке на учет в налоговом органе, приведенным в пункте 3.2 настоящего Порядка);

Если вы открываете точку в том же муниципальном образовании регистрироваться в качестве плательщика вам не нужно.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 7 ноября 2014 года № 03-11-11/56174
[ЕНВД: индивидуальный предприниматель организует новые объекты оказания услуг]
Вопрос:
ИП занимается оказанием услуг по ремонту транспортных средств и реализацией запчастей, применяет ЕНВД. В ближайшее время планируем арендовать еще два помещения для осуществления точно таких же услуг и реализации запчастей. Одно из помещений находится в этом же городе, но по адресу местонахождения относится к другой налоговой этого же города, не к той, в которой ИП уже состоит на учете, а второе помещение, находится не в самом городе, а в области и также относится к другой (третьей) налоговой.
Может ли и должен ли ИП открывать обособленные подразделения по двум новым арендуемым помещениям? Должен ли ИП платить ЕНВД в другие две налоговые инспекции? Что именно еще должен сделать ИП при открытии еще двух обособленных подразделений, применяя ЕНВД. Куда платить и сдавать отчеты ЕНВД?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании полученной информации сообщает следующее.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в том числе в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
Пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса определено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце 3 пункта 2 статьи 346.28 Кодекса):
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель состоит по виду предпринимательской деятельности, установленному подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход и организует новый объект оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в одном и том же муниципальном образовании, то исчисление суммы единого налога на вмененный доход производится в соответствии с положениями пункта 9 статьи 346.29 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной главой 26.3 Кодекса, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Если оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств осуществляется через несколько объектов, расположенных в различных муниципальных образованиях, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в каждом муниципальном образовании, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность.
При этом сумма единого налога на вмененный доход при осуществлении ремонта, технического обслуживания и мойке автомототранспортных средств на территории нескольких муниципальных образований должна быть исчислена налогоплательщиком отдельно по каждому муниципальному образованию и налоговая декларация представлена по каждому месту постановки на учет.
В случае открытия индивидуальным предпринимателем нового объекта по указанному виду деятельности в другом муниципальном образовании, где он не состоит на учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, то он должен встать на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по указанному муниципальному образованию.
При этом исчисление суммы единого налога на вмененный доход должно производиться в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 10 статьи 346.29 Кодекса.

Нигде. Ответ юриста неверен. У ИП не может быть филиала с выделенным балансом и отдельным расчетным счетом. Это относится только к юридическим лицам.

Вы когда открывание новую точку или филиал, который может быть только у юридических лиц, филиал может иметь свой лицевой счёт и отчитывается самостоятельно везде или за него отчитывается головная организация, но к Вам это не относится, Вы отчитываесь по месту первоначальной регистрации.

По сути, Вы создаете обособленное подразделение, отсюда

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 5 августа 2011 г. N 03-02-07/1-278

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о порядке постановки на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений и сообщается следующее.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 Кодекса).

Кодекс применительно к структурным частям организации использует понятия «обособленное подразделение», «филиал», «представительство». При этом понятие «обособленное подразделение» включает в себя «филиал» и «представительство».

Правовое регулирование налоговых отношений с участием налогоплательщика-организации может различаться в зависимости от наличия в ее составе обособленных подразделений, а также видов обособленных подразделений: филиал, представительство или иное подразделение, не оформленное в качестве филиала и представительства.

Согласно п. 1 ст. 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 29 Кодекса).

Таким образом, руководитель обособленного подразделения может являться уполномоченным представителем налогоплательщика-организации.

и таможенно-тарифной политики

и далее — полностью ответ на Ваш вопрос — вот здесь:

Налоговую уведомляете, что вы открыли точку.У вас меняется текущий физический показатель в налоговом периоде.

Согласно ст.326 п.9 НК

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя

Если вы открыли точку 26 числа, то исчисление суммы налога учитывается с 1 числа месяца.

Борис, при чем здесь обособленное подразделение? Речь идет об ИП, а не о юридическом лице

В данном случае отчитываться по ЕНВД необходимо именно в ИФНС №8. Для этого вы должны направить в ИФНС №8 заявление о постановке Вас на учет в качестве плательщика ЕНВД и направить туда же декларации по ЕНВД.

Статья 346.28. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

3. Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета, если иное не установлено настоящим пунктом.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
(абзац введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
(п. 3 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
4. На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации», налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, являются управляющие рынком компании.

Уточнение клиента

У Вас в тексте написано: «по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса».

А Вы пишите, что должны отчитываться в ИФНС №8. Это как понимать? Так куда все-таки? По месту жительства? Или по месту нахождения точки?

Смотрите еще:

  • Норма времени рабочего дня Производственный календарь на 2018 год Производственный календарь — незаменимый помощник бухгалтера и кадровика. В нем содержится информация о количестве рабочих, выходных и праздничных дней, норме рабочего времени в 2018 году. Для удобства использования производственный календарь […]
  • Бесплатная юридическая помощь фз 20 Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 324-ФЗ "О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 324-ФЗ"О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 2 июля, 28 […]
  • Могут ли списать задолженность по алиментам Списание долга по алиментам на несовершеннолетнего ребенка Добрый день! Мой бывший муж подал иск в мировой суд на списание алиментов на несовершеннолетнего ребенка (1997 г. рождения). В своих обоснованиях он представил справки ВК районного больницы в которых написано, что у него имеется […]
  • Статья 51 военная Уволен с военной службы по ст.51 п.2 пп."А " Ст. 51 п.2 пп."А " Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ (ред. от 05.02.2018) "О воинской обязанности и военной службе" предусматривает обязательность увольнения военнослужащего по возрасту - по достижении предельного возраста пребывания […]
  • Ст 23 нк п 2 Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) 1. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в […]
  • Суд первой инстанции рассматривает уголовные дела в следующем составе Статья 30. Состав суда Статья 30. Состав суда См. комментарии к статье 30 УПК РФ Информация об изменениях: Часть 1 изменена с 1 сентября 2019 г. - Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 228-ФЗ Федеральным законом от 14 июня 2011 г. N 140-ФЗ в часть 1 статьи 30 настоящего Кодекса внесены […]
  • Срок гарантии на товар по закону Гарантийный срок, срок годности, срок службы - ЗАКОНЫ РФ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ О ЗАЩИТЕ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ (с изменениями и дополнениями от 2 июня 1993 г., 9 января 1996 г., 17 декабря 1999 г., 30 декабря 2001 г., 22 августа, 2 ноября, 21 декабря 2004 г., 27 июля, 16 октября, 25 ноября […]
  • Адвокат светлакова Светлакова Марина Геннадьевна Реестровый номер: 40/472 Адвокат, Калужская область Подразделение(адрес): не указан Телефон: не указан Страница на портале об Адвокате сделана в соответствии с данными Министерства юстиции Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 статьи 14 […]
Записи созданы 5948

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх