Пример учетной политики для ооо на усн 2014

Оглавление:

Пример учетной политики ИП и ООО на УСН на 2017 год

Учетная политика подсказывает бухгалтеру решение его задач, алгоритмов работы. Что это, и как она формируется для ИП и юрлиц (ООО, например), которые ведут учет своей деятельности по упрощенной системе налогообложения (УСН) в формате «доходы минус расходы»?

Учетная политика УСН доходы минус расходы

Что такое учетная политика в разрезе организаций? И для ИП и для ООО это совокупность методов и правил для компании ведения бухучета: группирование, измерение цены и конечной стоимости, наблюдение и обобщение всех принятых видов уставной деятельности. Она может быть бухгалтерской или налоговой. В любом варианте ее цель – унифицировать методы и формат отчетности, организация документооборота на предприятии/организации, облегчение работы, а также экономия различных ресурсов организации (нематериальных и материальных).

Для ИП или ООО при системе налогообложения УСН в формате «доходы минус» ведение бухгалтерской учетной политики не является обязательным условием, за исключением:

  • выплаты дивидендов;
  • одновременной регистрации и ведении деятельности организации по ЕНВД и УСН;
  • наличия нематериальных активов и главных средств.

Образец учетной политики при УСН

При формировании бух. учета для организаций в разрезе ООО на упрощенной системе налогообложения в формате «доходы минус» либо для ИП, руководитель должен издать соответствующий приказ, которым и будет утвержден основной документ, который в свою очередь должен быть сформирован с учетом закона «О бухгалтерском учете» (его также необходимо составлять и утверждать решением руководства и учредителей). Совместно с приказом должны подаваться пояснения (приложение 1). Организациям (ООО либо ИП) рекомендуется ориентироваться на образец документа с которым можно ознакомиться на профильных ресурсах либо скачать на страничке нашего сайта.

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год — образец

Согласно нормам законодательства РФ ООО (организации и предприятия, в т.ч. ИП) при указанной системе налогообложения в формате «доходы минус» обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Формирование в данном варианте учетной политики должно проводиться в полном соответствии с нормативами ПБУ. При УСН для ООО с системой налогообложения в формате «доходы минус» по формату «доходы без учета расходов» должна быть закреплена форма отчетности:

• для малого бизнеса;
• упрощенный формат;
• общая.

Также для организаций и предприятий, а также для ИП на указанной системе налогообложения (прибыль минус затраты) следует выбрать и регистры: журналы ордера, книга хоз. операций или мемориальная. На основе этих параметров создается основной документ, который содержит подробные сведения о каждом параметре и методе начисления прибыли (кассовый либо начисления).

Доходы и услуги

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год образец доходы и услуги (к примеру, строительство, иное производство) должна формироваться в то же время, что и сам бухучет компании. В начале своей деятельности нужно сдать отчетность в течение 90 дней после регистрации. И, если бухгалтерская отчетность для ООО может пересматриваться ежегодно, то налоговая не требует такого внимания. Исключением могут быть изменения в документе. Основополагающим документом по созданию документации является налоговое законодательство России.

Учетная политика ИП на УСН на 2017 год

Особенностью учета при УСН для ИП является ведение книги учета. Сюда вносятся все данные по амортизации основных средств. Для учета стоимости формируется цена продукции (высчитывается из номинальной стоимости), отражения НДС, нормы ГСМ, условия списания стоимости в затраты, а также КУДиР (оптовая либо розничная торговля). При учете расходов от продажи учитываются: реклама, хранение, аренда и обслуживание продукции. Налогоплательщик, при наличии учетной политики на предприятии имеет право:

  • в конце налогового периода снижать налоговую базу на сумму расходов за предыдущие сроки (периоды), если в них применялась указанная система налогообложения;
  • в будущем налоговом периоде можно включать разницу налогов: между минимальным и на общих основаниях (включать их в расходы/затраты), и увеличивать суммы понесенных затрат/убытков.

Организациям для простоты составления документа рекомендуется использовать образец. Пример учетной политики для ИП или ООО при упрощенной системе налогообложения в формате «доходы минус расходы» можно увидеть на профильных сайтах либо скачать образец бесплатно по ссылке:

Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2016 год образец

Статьи по теме

Если вы не успели утвердить такой документ, как учетная политика для ООО на УСН доходы на 2016 год образец, то сделайте это сейчас. В учетной политике поставьте старую дату, и тогда вас не смогут оштрафовать инспекторы.

Готовые образцы учетной политики компаний на УСН на любые налоговые периоды.

Учетная политика ООО на УСН

Вы можете скачать Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2016 год образец у нас в формате ворд, подставить свои реквизиты, распечатать и утвердить. Но можно сделать учетную политику под себя еще проще — воспользуйтесь нашим сервисом.

6 образцов учетной политики по УСН для скачивания в ворде:

Видео по ситуации: что будет, если не утвердить учетную политику

Комментирует Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров.

Учетная политика ООО на УСН образец

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 97
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

В целях организации должного учета для целей налогообложения

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.

3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного
бухгалтера А.С. Глебову.

С приказом ознакомлен:

Приложение 1
к приказу от 28.12.2015 № 97

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным
бухгалтером.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами
организации.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой
версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного
приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных
документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября
2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество,
используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ,
оказания услуг) или для управления организацией, первоначальная стоимость которого на дату ввода в эксплуатацию превышает величину, установленную пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 2 и
часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его
дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются
в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное
основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового
кодекса РФ.

8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период
применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением
первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая
квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его
стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется
делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца
года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию
объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового
кодекса РФ.

Учет товарно-материальных ценностей

9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на
комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета
доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.

Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт
8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов.
Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере
осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов
и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве
от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

12. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из
цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного
поставщиком товаров). Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе затрат в качестве расходов, связанных с приобретением товаров, на самостоятельном основании
отдельно от стоимости товаров.

Основание: подпункты 8, 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

13. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по
мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу
средней стоимости.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ.

14. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным для
перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров. При этом суммы НДС
отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.

Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256.

15. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и
транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/124.

16. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат
осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина
России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом
Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Учет затрат

17. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы
по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание
товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/59.

18. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого
налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса
РФ.

19. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований
(обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет убытков

20. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за
предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть
прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму
минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля
2010 г. № ШС-37-3/6701.

21. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального
налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму
убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика по УСН на 2015 год: образец для ООО

Статьи по теме

Учетная политика ООО на УСН отличается от положений для других компаний тем, что им можно применять упрощенные правила учета. Поправки в законодательстве с 2015 года требуют внести изменения в учетную политику таких компаний. Мы составили образец учетной политики для ООО на УСН на 2015 год. Его можно скачать.

Учетная политика: бухгалтерский учет

Все акционерные общества потеряли право пользоваться льготой по бухгалтерскому учету – применять упрощенные способы (ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Если компания ранее пользовалась этой льготой, потребуется переписать учетную политику на УСН на 2015 год.

Во-первых, акционерные общества не могут применять кассовый метод бухучета. Раньше они могли признавать выручку по мере поступления денег, а расходы по мере погашения долга. Теперь доходы и расходы не зависят от движения по счетам или в кассе. Во-вторых, теперь надо применять многие ПБУ. В частности, потребуется создавать резервы по отпускам, считать отложенные налоговые активы и обязательства и т.п. В-третьих, акционерным обществам теперь надо заполнять все формы бухгалтерской отчетности: баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Новые правила учета необходимо прописать в учетной политике организации.

Учетная политика: налоговый учет

Налоговая учетная политика тоже требует пересмотра учетной политики для ООО на УСН на 2015 год из-за поправок в НК РФ.

С 2015 года из кодекса исключен метод ЛИФО. Если компания списывала стоимость оплаченных материалов и товаров таким способом, в учетной политике теперь надо выбрать другой метод списания материалов. Их три – ФИФО, по средней или по стоимости единицы запасов.

Обратите внимание

Метод ФИФО выгодно применять, если закупочные цены снижаются. Но сейчас почти все цены растут, поэтому увеличить расходы позволят два других способа.
Списание материалов по средней стоимости удобно при большом ассортименте товаров. Плюс его в том, что компания спишет усредненную стоимость.
Метод списания материалов по единице запасов позволяет учесть товары по фактической цене закупки. Но его стоит применять, если компании могут отследить, из какой партии продают товары.

Компании на упрощенке, так же как и организации на общей системе, списывали проценты по кредитам с учетом норм. Теперь эти расходы можно учесть в полной сумме. Поэтому из учетной политики предприятия надо исключить норму о порядке их нормирования. Если такой пункт оставить, есть риск, что инспекторы потребуют списывать проценты в размере, определенном учетной политикой.

Посредникам, которые не платят НДС, надо вести журналы учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). С этого года регистр ежеквартально надо сдавать в инспекцию. Если компания получает счета-фактуры в одном периоде, а в бухгалтерию они поступают в другом, в учетной политике предприятия стоит прописать порядок регистрации документов в журнале: по дате поступления в компанию или по дате выставления в бухгалтерию.

Составить учетную политику на 2015 год поможет ваш электронный помощник «Составитель идеальной учетной политики«.

Образец приказа учетной политики для ООО на УСН на 2015 год

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 97
об утверждении учетной политики для ООО на УСН (доходы минус расходы)

г. Москва 30.12.2014

В целях организации должного учета для целей налогообложения

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2015 года.

3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.

Генеральный директор А.В. Львов

С приказом ознакомлен: А.С. Глебова

Приложение 1
к приказу от 30.12.2014 № 97

Учетная политика для ООО на УСН на 2015 год. Образец

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета
по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.

Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет сырья и материалов

9. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость сырья и материалов, не использованных на нужды производства. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.

Основание: подпункт 5 пункта 1 и абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 1 статьи 252, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

13. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина
России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03.

Учет затрат

14. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового
кодекса РФ.

15. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет убытков

16. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

17. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Интересует образец учетной политики усн на 2016 год

Образец приказа учетной политики для ООО на УСН на 2016 год

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 97
об утверждении учетной политики для ООО на УСН (доходы минус расходы)

г. Москва 30.12.2014
В целях организации должного учета для целей налогообложения

ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2015 года.
3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.

Генеральный директор А.В. Львов
С приказом ознакомлен: А.С. Глебова

Приложение 1
к приказу от 30.12.2014 № 97

Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год. Образец
Учетная политика http://www.pravcons.ru/publ18-01-06-20.php

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.
2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Учет амортизируемого имущества
5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.
Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.
6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета
по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.
Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.
В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Учет сырья и материалов
9. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
10. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость сырья и материалов, не использованных на нужды производства. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.
Основание: подпункт 5 пункта 1 и абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 1 статьи 252, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.
13. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина
России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03.

14. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового
кодекса РФ.
15. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Учет убытков
16. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.
17. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.
Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика ООО на УСН на 2018 год: доходы, доходы минус расходы (образец)

Статьи по теме

С 6 августа вступили в силу важные поправки в ПБУ «Учетная политика организаций». Поэтому надо пересмотреть учетную политику ООО на УСН доходы, доходы минус расходы на 2018 год (скачать образец бесплатно можно в этой статье) и проверить, соответствует ли документ новым правилам.

Организации на УСН, как правило, корректируют учетную политику каждый год. Ведь это основной документ, закрепляющий методы определения доходов и расходов, их оценку и прочие правила налогового и бухгалтерского учета в компании.

С 6 августа 2017 года действуют поправки в ПБУ 1/2008, поэтому не получится просто издать новый приказ об утверждении на 2018 год учетной политики для УСН, которая сейчас действует в компании.

Скачать бесплатно образец учетной политики ООО на УСН можно по ссылкам ниже. Однако внутреннее положение необходимо проверить на соответствие новым правилам.

Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2018 год: образец

Учетная политика УСН доходы минус расходы 2018 г образец

Общество с ограниченной ответственностью «Источник»

ПРИКАЗ № 97
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

В целях организации должного учета для целей налогообложения

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2018 года.

3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Н.И. Васенину.

С приказом ознакомлена:

Cмотрите ниже образец учетной политики на 2018 год для УСН доходы минус расходы для целей налогового учета.

Учетная политика на 2018 год для УСН 15: скачать образец бесплатно

Приложение 1
к приказу от 26.12.2017 № 97

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.октября 2012 № 135н.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда в строительстве (при выполнении работ, оказании услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью, которая превышает величину, предусмотренную пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ на дату ввода в эксплуатацию основного средства, и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.

Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет сырья и материалов

9. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007413.

12. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03.

13. При строительстве объектов собственными силами в качестве застройщика (выпуске готовой продукции на продажу), а также при реализации СМР по договору подряда (субподряда) в состав прямых расходов включаются:

– все материальные расходы на приобретение сырья и материалов, непосредственно используемых при проведении строительных работ на объекте, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;
– расходы на оплату труда строительных рабочих, непосредственно осуществляющих СМР;
– суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату персонала, участвующего в строительно-монтажных работах;
– суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в строительстве;
– расходы на СМР, выполненные субподрядчиками по конкретному объекту
строительства;
– плата за аренду строительной техники, привлеченной для выполнения работ на конкретном объекте.
Основание: статья 346.11, пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

14. В случае если прямые расходы, поименованные в пункте 13 настоящей учетной политики, относятся к строительству двух и более объектов одновременно, то они подлежат распределению пропорционально сметной стоимости объектов.

Основание: статья 346.11, абзац 5 пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/637.

15. Учет прямых расходов на строительство объектов в качестве застройщика и выполнение строительно-монтажных работ по подрядным договорам осуществляется в регистрах налогового учета в разрезе договоров и объектов строительства.

Основание: статьи 346.11, 313 Налогового кодекса РФ.

16. К косвенным расходам относятся: затраты общестроительного характера, не отнесенные к прямым настоящей учетной политикой, а также затраты на содержание офисного помещения, зарплату управленческого персонала, командировочные и представительские расходы.

Основание: статьи 346.11, 318 Налогового кодекса РФ.

17. При строительстве одного объекта за счет двух и более источников финансирования (в т. ч. за счет собственных средств) прямые расходы на возведение объекта подлежат распределению пропорционально доле площади, на которую имеется право у инвестора (дольщика) в общей площади здания. В этом же порядке осуществляется распределение
затрат на выпуск готовой продукции (квартир), построенной за счет собственных средств.

Основание: статья 346.11, подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

18. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

19. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

20. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701.

21. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика на 2018 год для УСН: скачать образец бесплатно (для целей налогообложения, объект — доходы минус расходы):

Учетная политика УСН доходы 2018: образец

Ниже вы можете посмотреть и скачать образцы учетной политики для компаний на упрощенной системе налогообложения, которые применяют объект доходы.

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка»

ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

В целях организации налогового учета

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2018 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Н.И. Васенину.

С приказом ознакомлен(а):

Приложение 1
к приказу от 26.12.2017 № 125

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.

Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-11-06/2/77.

4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные
(отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.

Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика УСН доходы 2018: скачать образец (для целей налогообложения)

Смотрите еще:

  • Кого надо уведомить об открытии расчетного счета 2014 Открытие расчетного счета – надо ли уведомлять налоговую в 2017 году Каждому субъекту хозяйственной деятельности придется озадачиться оформлением банковского расчетного счета, начиная ведение своего бизнеса. Законодательством РФ предусмотрена госрегистрация всех предпринимателей. Эта […]
  • Как заполнить декларацию 3-ндфл онлайн бесплатно Заполнить 3-НДФЛ Подавать декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно в 2018 году. В декларацию 3-НДФЛ за 2017 год внесены некоторые изменения, относительно формы 2016 года. Количество листов дополнилось новым приложением, некоторые из листов декларации изменились, кроме того на всех листах […]
  • Расчет лимита остатка кассы в 2014 Касса с 2014 С 01.01.2012 года действует новый порядок ведения кассовых операций. Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами […]
  • Продажа спирта штраф Какой штраф положен за продажу алкоголя без лицензии в 2018 году Реализация алкогольной продукции всегда была прибыльным бизнесом. Поэтому многие продавцы магазинов (особенно ИП), не имеющих соответствующей лицензии, любят приторговывать горячительными напитками из-под полы. Более того, […]
  • Как заполнить декларацию по имуществу за 2014 год Заполнение декларации по налогу на имущество организации В статье вы найдете ответ на вопрос, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Также вы можете посмотреть образец заполнения декларации и скачать сам бланк декларации по налогу на имущество. Декларация сдается по окончании […]
  • Налог с продажи автомобиля 2014 более 3 лет в собственности Кто должен платить налог с продажи автомобиля в 2017 году Любая продажа влечет за собой получение дохода, а доходы в нашей стране облагаются налогами. Чтобы не нарушать закон, но и не переплачивать лишнее, надо этот закон знать. Из дорогого движимого имущества чаще всего граждане […]
  • Ставки налога на имущество 2014 для юридических лиц Ставка налога на имущество организаций с 2015 года Налог на имущество организаций с 2015 года изменился, однако незначительно. Рассмотрим в нашей статье, по каким ставкам рассчитывается налог на имущество в 2016-2017 годах юридическими лицами, а также у кого есть возможность применять […]
  • Декларация енвд в 2014 году для ип бланк Декларация ЕНВД Какие отчеты сдают ИП и организации на ЕНВД? Как часто происходит сдача декларации? Есть ли сервисы, упрощающие сдачу отчетности компаниям на спецрежимах? Ответы на эти и другие важные вопросы — в нашем материале. Бланк декларации ЕНВД скачать бесплатно (excel) Условия […]
Записи созданы 6716

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх