Переход с усн на ндс в 2018

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018 году

Переход с УСН на ОСНО влечет не только изменения в объемах налогообложения, но также предполагает увеличение масштабов бухгалтерского учета (для фирм, которые вели его в упрощенном варианте). Основания для перехода с УСН на ОСНО приведены в данной статье. В ней также подробно рассмотрены изменения, которые ожидают налогоплательщика, решившего перейти с упрощенки на ОСНО. Вернуться к применению УСН после перехода на иной режим налогообложения можно не ранее чем через год.

Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2018 году

УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.

Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

  • Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
  • Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН.

Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829.

Правовые последствия этих действий включают:

  • переход к полному ведению бухучета — для фирм, применявших его упрощенную форму. Фирмы на УСН могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, допускающей объединение ряда данных. На основе первичных документов при переходе с УСН на ОСНО можно восстановить необходимую для этой системы детализацию учета по счетам, используемым при полной форме бухучета;
  • подсчет и уплату налогов, по которым не было обязанностей при УСН; так, применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для ИП — от НДФЛ со своих доходов, налога на имущество и НДС;
  • подачу декларации по УСН до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН по данным уведомления (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Что означает «слететь с упрощенки»?

«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

  • средняя численность работников — 100 человек;
  • стоимость ОС —150 млн руб. в 2017-2018 годах;
  • установленный предел доходов в 2017-2019 годах — 150 млн руб.;
  • начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения с 2016 года применению УСН не мешает);
  • превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
  • стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

  1. Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
  2. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
  3. Непогашенную кредиторскую задолженность.
  4. Остаточную стоимость имущества.

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Переход с упрощенки на вмененку

Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При этом о намерении применять ЕНВД в течение 5 первых рабочих дней года придется уведомить ИФНС (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.

Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.

Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.

Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. 346.29 НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы

Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).

Все авансы, которые «упрощенец» получил до перехода с УСН на ОСНО, включают в налогооблагаемую базу по единому налогу. Это делают даже в том случае, если товары по авансам будут отгружены после перехода с УСН на общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы по такой отгрузке уменьшат базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.01.09 № 03-11-06/2/8).

В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), невыплаченной зарплате и неуплаченным страховым взносам (письма Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).

НК РФ не связывает возможность отнесения к расходам по ОСН неоплаченных по УСН товаров, работ, услуг с применением того или иного объекта налогообложения УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). То есть расходы, которые были понесены при применении УСН, в том числе с объектом «доходы», но оплачены после перехода на ОСНО, учитываются при расчете налога на прибыль. Споры вызывает порядок учета расходов на товары. Чтобы учесть расходы на них для УСН, товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Поэтому товары, которые были приобретены и оплачены при УСН, а проданы после перехода на ОСНО, высшие судьи разрешают учитывать в периоде их реализации, то есть при расчете налога на прибыль (письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6, определение Верховного суда РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289). Ранее Минфин высказывал иную позицию – расходы нужно учесть на дату перехода (письмо от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697). Теперь позиция ведомства совпадает с мнением Верховного суда (письма Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457, от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2227). Это особенно выгодно для тех, кто применял УСН с объектом «доходы», ведь до перехода на ОСНО они не могут воспользоваться расходами, чтобы уменьшить налог.

Если у налогоплательщика на УСН есть дебиторская задолженность, возвращение которой невозможно, то убытки от ее списания не учитываются. Ею нельзя уменьшить налоговую базу на УСН (ст. 346.16 НК РФ) и отнести ее к расходам на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) тоже не получится (письма Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).

О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН в 2018 году: подбиваем прошлогодние расходы».

Определение остаточной стоимости основных средств и НМА при переходе с УСН на ОСНО

Если переход на ОСНО упрощенец совершает в добровольном порядке с начала следующего года, то проблем с основными средствами не возникает. Купленное при УСН имущество списывается равными долями в течение налогового периода — года.

Если же переход с УСН произойдет до окончания года, в учете будет числиться остаток стоимости приобретенного ОС. Этот несписанный в «упрощенные» расходы остаток стоимости имущества нужно перенести в налоговый учет на ОСНО как остаточную стоимость ОС (письмо Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34). При переходе на ОСНО с упрощенки с объектом «доходы» определять остаточную стоимость основных средств и НМА не нужно (письма Минфина России от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180, от 19.01.2012 № 03-03-06/1/20, ФНС от 02.10.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

В НК РФ есть норма о расчете остаточной стоимости ОС и НМА при переходе с УСН на ОСНО. Она касается объектов, которые были приобретены еще до применения УСН в период работы на ОСНО. То есть на ОСНО купили имущество, затем перешли на УСН, а потом вернулись на ОСНО. На дату возврата к налогу на прибыль налоговая остаточная стоимость ОС и НМА рассчитывается как разница между остаточной стоимостью этих объектов при переходе на УСН и расходами, списанными за период применения упрощенки (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Подробнее об основных средствах см. в этой статье.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

При прекращении применения УСН (независимо от причины этого прекращения) фирма или ИП становится плательщиком НДС и приобретает обязанность его начислять. В переходный период нужно принимать во внимание, когда поступили деньги. Если аванс за товар поступил до перехода на ОСНО, а его покупка произошла позднее, то начислять НДС нужно только на реализацию. В случае поступления аванса после перехода с УСН на ОСНО НДС исчисляют из суммы аванса, и начисляют на реализацию. При этом после отгрузки НДС с аванса можно включить в вычеты.

Подробнее о правилах возмещения НДС на упрощенке читайте в статье «Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах».

Начислять НДС при переходе с УСН нужно с начала квартала, в котором совершился переход на ОСНО, даже если это произошло в последний месяц квартала. Фирма должна рассчитать и уплатить налог в бюджет за весь квартал.

Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО

Нужно обратить внимание на то, что переоформление счетов-фактур с включением в них НДС возможно только по тем отгрузкам, срок выставления которых (5 дней) истекает в том месяце, когда стал необходимым переход на ОСНО. Это регламентируется тем, что счета-фактуры со дня отгрузки выписывают именно в этот срок (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подобные разъяснения дает и письмо ФНС от 08.02.2007 № ММ-6-03/[email protected] Если продавец утратит право на УСН, то НДС ему придется платить за счет собственных средств. Учесть эту сумму в расходах для налога на прибыль не получится (ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала всего налогового периода по НДС, к которому относится утрата права на УСН (постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29 поддержал и ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).

Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно в добровольном порядке с начала нового года или при утрате права на упрощенку. В результате этого увеличится объем как бухгалтерского, так и налогового учета, а также количество уплачиваемых налогов.

Особенности перехода с УСН на ОСНО в России в 2018 году

Зная особенности перехода с УСН на ОСНО в России в 2018 году можно исключить вероятность возникновения различного недопонимания.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Процедура перехода с упрощенного режима на ОСНО влечет за собой не только поправки в размерах налогообложения, но и подразумевает под собой повышение масштабов бухгалтерского учета.

Причинами для принятия решения о переходе на ОСНО может быть что угодно. Рассмотрим их и особенности такого варианта перехода подробней.

Что нужно знать

Изначально необходимо помнить о том, что по нормам налогового законодательства осуществить обратный переход можно только спустя отчетный календарный год.

Именно по этой причине крайне понять, действительно ли возникла необходимость в проведении рассматриваемой процедуры либо же нет.

Существующие системы налогообложения

В 2018 году предприниматели оставляют за собой право выбрать один из таких режимов налогообложения, как:

  • УСН Доходы;
  • УСН Доходы минус расходы.

Они существенно отличаются между собой.
В случае выбора УСН Доходы, то размер налога в нынешнем году составит всего 6% от полученного объема прибыли.
Такой подвид является наиболее оптимальным, если затраты, напрямую связанные с предпринимательской деятельностью небольшие. Во многом это связано с невозможностью их учета на УСН Доходы.
В случае наличия затрат в размере порядка 70%, оптимальным станет выбор Доходы минус расходы.
В данной ситуации ставка налога, в зависимости от ситуации варьируется от 5 до 15%

  • оптовой торговлей;
  • строительством;
  • и не производством.

Из разрешены выделяют — предоставление услуг, перевозки, а также розница

В зависимости от разновидности деятельности конкретного предпринимателя или компании в целом, можно подобрать наиболее подходящий режим.

В случае возникновения каких-либо сложностей, рекомендуется обращаться за консультацией к квалифицированным специалистам.

Благодаря этому можно исключить вероятность дополнительных затрат в период своей предпринимательской деятельности.

Правовая база

К основным нормативно-правовым документам принято относить Налоговый Кодекс РФ. В частности рекомендуется ознакомиться с такими статьями, как:

Дополнительно рекомендуется ознакомиться с Письмом Минфина от февраля 2016 года.

Возникающие нюансы

Во время перехода с одного режима налогообложения на иной, могут возникать многочисленные особенности, о которых крайне важно знать.

Нужно ли отрабатывать 2 недели при увольнении в 2018 году, читайте здесь.

Благодаря этому можно исключить недопонимания с контролирующими органами, включая налоговую инспекцию.

Порядок смены СН

Осуществить добровольный переход с упрощенного режима на ОСНО можно исключительно с начала нового отчетного календарного года в соответствии с правилами налогового законодательства.

Для этого необходимо не позднее 15 января года, с которого компания непосредственно имеет в планах начать использовать общий режим налогообложения, подать соответствующее уведомление в структурное подразделение ИФНС относительно отказа применять УСН — согласно статье 346.13 НК РФ.

Компания теряет право на использование упрощенного режима налогообложения с начала того квартала, в котором был факт наступления одного из таких событий, как:

После того, как предприниматель утратил свое право на использование УСН, он считается таковым, как автоматически перешедшим на ОСНО.

Что касается НДС

Дополнительная процедура, без которой невозможно перейти на ОСНО, принято считать — исчисление НДС (налога на добавленную стоимость).

Данная разновидность процедуры включает в себя:

Необходимо обращать внимание на то, что на такие разновидности операции в обязательном порядке формируются счета-фактуры, что в дальнейшем произвести передачу их противоположной стороне с целью условия вычета НДС.

Помимо этого, следует помнить о том, что у частного предпринимателя либо же компании при ОСНО формируется право на возмещение НДС на базе имеющейся счета-фактуры, которые поступают от непосредственных контрагентов по некоторым направлениям, а именно:

  • непосредственно по материальным ценностям, которые не были отпущены со склада уполномоченным лицом компании либо ИП и при этом не дошли до производства, что повлекло за собой отсутствие оплаты;
  • по продукции, которая на период перехода прав была реализована, но оплата еще не поступила;
  • по продукции, которая еще по различным причинам не реализована;
  • по выполненным работам, предоставленным многочисленным услугам, а также реализованной продукции, которая оплачена еще на УСН, но не была зачислена при ОСНО.

Следует заметить, что первым трем основаниям возмещение НДС должно быть пройдено в первом квартале деятельности на общем режиме налогообложения.

В последнем случае подразумевается возмещение непосредственно по факту приема продукции, работ либо же каких-либо услуг к учету.

Плюсы и минусы общей системы налогообложения для ИП

Вопрос относительно перехода частных предпринимателей и иных лиц из упрощенки на общий режим несет за собой сугубо персональный характер и напрямую зависит от того, существенны либо недостатки при использовании новой системы.

В перечень основных недостатков принято относить:

  • наблюдается сложность в ведении бухгалтерского учета;
  • имеются особые требования к хранению документов и отчетности;
  • наличие немалых статей налогообложения;
  • есть вероятность осуществления дополнительных отчислений в региональный бюджет и субъекты России.

К положительным сторонам принято относить:

  • отсутствие каких-либо ограничений на доходы;
  • предусматривается возможность найма любого необходимого числа работников, а также аренды помещений любой площади для дальнейшей работы, в том числе и для торговли;
  • предусматривается возможность документальным образом подтвердить убытки от занятости и тем самым избежать налогообложения.

Помимо этого не стоит забывать о том, что функция снижения ставки для компаний, которые по различным на то причинам потерпели убытки за предыдущий отчетный календарный период.

Видео: переход с УСН на ОСНО

Как видно, в случае перехода из упрощенки на общую систему налогообложения предусматриваются свои преимущества и недостатки, о которых крайне важно знать каждому предпринимателю.

Особенности перехода с УСН на ОСНО для ООО в 2018 году

После того, как непосредственные предприниматели осуществили переход на общий режим налогообложения, перед ними возникает потребность в обязательном порядке формировать и подавать декларацию в налоговый орган нового типа.

Под этим подразумевается, что начиная с того квартала, когда был факт первичного использования общего режима налогообложения, возникает необходимость не только составлять, но и одновременно с этим передавать представителям налоговой инспекции:

Переход с ОСН на УСН в 2018 году

Дильнара Юмагулова, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2017

В 2018 г. на «упрощенке» сможет удержаться большее количество организаций, чем раньше. Это стало возможным благодаря изменениям в НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2017 г. (Федеральный закон ФЗ №401 от 30.11.2016).

Кто может перейти на УСН с 2018 г.

Упрощенная система налогообложения наиболее выгодна для небольших организаций и предпринимателей, так как имеет свои плюсы по сравнению с ОСН: меньшая налоговая нагрузка, более упрощенный налоговый учет, выбор объектов налогообложения.

Переход на УСН добровольный, но это не значит, что каждая организация может им воспользоваться. Так, для перехода на УСН с 1 января 2018 г., в предыдущем 2017 г. нужно соответствовать следующим требованиям:

доход организации, полученный на ОСН с января по сентябрь 2017 г., не должен превышать 112,5 млн руб. (ограничение распространяется только на организации);

численность сотрудников за налоговый период у организаций и ИП не должна превышать 100 человек;

остаточная стоимость основных средств со 100 млн руб. возросла до 150 млн руб. (для ИП данных ограничений нет).

Расчет лимита

В случае превышения остаточной стоимости ОС, имейте в виду, что в расчет берутся только амортизируемые ОС, а земельные участки, суда, зарегистрированные в Российском морском регистре судоходства и т. п. в расчет не входят.

Если все-таки лимит превышен, то необходимо произвести инвентаризацию. Вышедшие из строя или морально устаревшие объекты необходимо списать, оборудование, не участвующие в предпринимательской деятельности, можно продать.

Имущество, которое приобрели в конце года, предшествующего переходу на УСН, выгоднее до следующего года оставить в качестве капиталовложений. Ведь капиталовложения не являются основными средствами. А потому имущество, купленное или построенное до перехода на УСН, станет основным средством только после того, как вы учтете его на счете 01.

Порядок и сроки перехода

В соответствии с налоговым законодательством перейти на УСН можно с 1 января следующего года. Для этого необходимо заполнить «Уведомление о переходе на УСН», в котором указывается дата перехода (1 января 2018 г.), выбранный объект обложения, также заполняются необходимые критерии, о которых говорили выше.

Срок подачи такого уведомления – не позднее 31 декабря. В 2017 г. этот день выпадает на воскресенье, значит срок подачи уведомления переносится на первый рабочий день в новом году – на 9 января 2018 г.

Как перейти в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0

При переходе с ОСН на УСН необходимо выполнить ряд операций по восстановлению НДС, принятию вычета, расчет остаточной стоимости ОС, закрытие месяца. Специально для этих целей разработан «Помощник по переходу на УСН» в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0.

Рис. Помощник по переходу на УСН

Перед тем, как начать работать с данным помощником, необходимо в настройках налогов и отчетов указать переход на УСН с 1 января 2018 г.

Операции в данном помощнике подразделяются на 2 группы – подготовительные операции перед переходом и операции в момент перехода.

Операции перед переходом

Так как организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, то перед переходом на УСН им необходимо проанализировать информацию об остатках авансов покупателей и относящихся к ним сумм НДС, и принять решение о дальнейших действиях. Чтобы получить данную информацию, воспользуйтесь специальным отчетом «Остатки НДС по авансам покупателей».

Результатом анализа отчета является решение о том, как переход на УСН будет учитываться в расчетах с покупателем по сумме аванса. Есть 2 варианта:

вернуть сумму НДС или аванс целиком покупателю;

все обязательства перед покупателями исполнить до даты перехода на УСН.

Возврат НДС по остаткам аванса оформляется списанием с расчетного счета с видом операции «Возврат покупателю».

После этого необходимо оформить «Отражение НДС к вычету». Документ вносится вручную, устанавливаем флажок для следующих пунктов:

«Использовать как запись книги покупок»;

«Должен формировать проводки»;

«Использовать документ расчетов как счет-фактуру».

Организациям, переходящим на специальный режим, нужно восстановить НДС по активам, стоимость которых еще не учтена в расходах по налогу на прибыль, для этого помощник предлагает выполнить закрытие месяца (подготовка к восстановлению сумм НДС) и соответственно само восстановление.

Операции в момент перехода

Выполнение второго этапа происходит после завершения всех операций, в том числе и реформации баланса. Первым делом на данном этапе необходимо включить авансы покупателей в состав доходов. Программа автоматически создает документ «Записи книги учета доходов и расходов (УСН)».

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» программа предлагает выполнить ввод начальных остатков для целей УСН.

При УСН аналитический учет запасов необходимо вести в разрезе каждой партии, поэтому в параметрах учета нужно поставить галочку ведения учета «По партиям (документам поступления)».

Последней операцией перехода на УСН является списание остатков налогового учета из регистров бухгалтерии, а также остатков из регистров, которые не используются при УСН.

Возможен ли переход с УСН на ОСНО в середине года в 2018 году

Одним из ключевых вопросов, который решается на стадии регистрации налогоплательщика является выбор подходящей системы налогообложения.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

При этом закон позволяет использовать одновременно несколько налоговых режимов. Но чтобы изменить систему налогообложения заинтересованному лицу нужно подать соответствующее заявление в орган ФНС.

Содержание

На этой почве возникает вопрос, можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года.

Общие сведения ↑

Основной функцией любой системы налогообложения является удержание налогов и сборов со всех субъектов хозяйственной деятельности. Обязанность по уплате налогов возникает со дня регистрации налогоплательщика.

Однако чтобы оптимизировать налоговые отчисления законодатель предоставил возможность выбора налогового режима, за исключением случаев, когда организация обязана применять конкретную систему налогообложения.

Одним из таких режимов является УСН. Как показывает практика, упрощенная система налогообложения отлично подходит для малого и среднего бизнеса.

При этом акцент делается не только на оптимизации налогов, но, и на отсутствии у большинства предпринимателей специальных навыков, связанных с ведением бизнеса и организацией бухгалтерского учета.

Используя УСН, налогоплательщики не платят:

  1. Налог: на прибыль, с продаж, на имущество.
  2. НДС, НДФЛ.
  3. Транспортный сбор.

Обязанность по уплате НДС остается только за теми налогоплательщиками, которые осуществляют ввоз импортной продукции в Россию.

Что касается НДФЛ, то обязанность по его уплате остается за организациями, исполняющими функции налоговых агентов.

Предприниматели не платят этот налог, если полученный доход является результатом коммерческой деятельности. Страховые взносы уплачиваются организациями на основании ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Также остается обязанность по уплате:

  • водного, земельного налога;
  • рекламного сбора.

При расчете суммы налога за основу расчетов берется налоговый период.

Чтобы определить окончательную сумму сбора, необходимо установить какой именно способ расчета использует предприятие:

Если начисленный сбор меньше размера минимального сбора, тогда налогоплательщик уплачивает минимальный налог. Его размер составляет 1% от суммы прибыли предприятия, но, без учета его расходов.

Стоит также сказать, что региональные органы государственной власти могут закреплять дифференцированные ставки налога.

Однако их величина не может быть выше тех размеров, что установлены Налоговым законодательством. Авансовые платежи вносятся до 25 числа месяца.

Для подачи отчетной документации установлены следующие сроки:

В случае потери права на применение УСН организация должна отчитаться до 25 числа месяца, идущего за истекшим календарным годом. Чтобы перейти на специальный налоговый режим нужно подать извещение в орган ФНС.

Уведомление подается до 31 декабря. Если предприятие прошло первичную регистрацию, тогда ему дается 30 дней после постановки на налоговый учет.

В документе должны быть указаны следующие данные:

  • наименование заявителя;
  • дата постановки на учет;
  • ОГРН (ОГРНИП);
  • ИНН.

Также в уведомлении нужно отобразить данные, согласно с которыми налогоплательщик имеет право применять УСН. Еще одним условием является ссылка на объект налогообложения.

Затем документ подписывается налогоплательщиком и скрепляется печатью. Если нет претензий со стороны налоговой службы, то предприятие считается перешедшим на УСН.

Однако необходимо учитывать, что УСН распространяется не на всех налогоплательщиков. Правовые ограничения в отношении определенных организаций установлены ст.346.12 НК РФ.

Также не могут применять специальный режим предприятия, у которых:

Теперь необходимо рассмотреть коротко вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО в 2018 году добровольно. В отличие от УСН организации, использующие ОСН, не освобождаются от уплаты вышеуказанных налогов.

Этот налоговый режим обычно применяют крупные налогоплательщики, обладающие мощной материальной базой и большим количеством обслуживающего персонала.

Организации, применяющие ОСН, обязаны вести полноценный бухгалтерский учет. Что касается перехода на общую систему налогообложения, то здесь работает принцип по умолчанию.

Если вновь созданное предприятие не заявило в месячный срок о применении специального налогового режима, то оно автоматически подпадает под ОСН.

Если налогоплательщик использовал УСН, то он имеет право перейти на другой налоговый режим. Переход осуществляется со следующего года, если заявитель сообщит о своем решении в орган ФНС до 15 января.

Для этого нужно подать уведомление об отказе от УСН. Также может произойти утрата права на использование УСН. В этом случае налогоплательщик обязан подать извещение формы №26.2–2.

Для этого организации отводится 15 календарных дней с момента завершения отчетного периода. Как следствие со следующего квартала такой налогоплательщик считается перешедшим на ОСН.

Одним из оснований для утраты права на использование УСН может быть заключение договора простого товарищества.

Однако налогоплательщик должен представить доказательства его фактического исполнения. К ним относится:

  1. Документальное подтверждение того, что ведется финансово-хозяйственная деятельнос¬ть в рамках указанного соглашения.
  2. Ведение налогового и бухгалтерского учета.

Определения

УСН — упрощенная система налогообложения. Обычно переход на эту систему налогообложения происходит при первичной регистрации предприятия или с целью оптимизации налоговых отчислений.

Какая отчетность сдается ИП на ОСНО в 2018 году, читайте здесь.

Что касается ОСНО — это общая система налогообложения. Выбор этого налогового режима происходит в том случае, если организация является крупным налогоплательщиком или в ее штате содержится более 100 человек обслуживающего персонала.

Преимущества и недостатка режима

Чтобы лучше понимать преимущества конкретного налогового режима нужно рассмотреть по очереди обе системы налогообложения.

Четвертый пункт является недостатком в отношении контрагентов, которые не могут принять НДС к вычету.

При этом чтобы обеспечить полноценный бухгалтерский учет организации необходимо иметь в своем штате высококвалифицированного бухгалтера.

В его обязанности будет входить:

  1. Учет доходов и расходов предприятия, в т. ч. участвующих в начислении налога на прибыль.
  2. Учет первичной документации по НДС.
  3. Формирование архива для камеральных проверок.
  4. Соблюдение кассовой дисциплины согласно нормативным актам Центробанка.
  5. Отображение НДС в счетах-фактурах для контрагентов

Нормативная база

Порядок применения УСН установлен гл.26.2 НК РФ. Чтобы рассчитать сумму налога нужно руководствоваться ст.346.21 НК РФ.

Формуляр извещения о переходе на специальный режим утвержден приказом ФНС. Образец книги учета доходов разработан распоряжением Минфина.

Актуальная налоговая отчетность отображена в приказе ФНС. Если говорить об ОСН, то здесь налогоплательщики должны уплачивать НДС, которому посвящена гл.21 НК РФ.

Исчисление и уплата акцизного сбора осуществляется в рамках гл.22 НК РФ. При этом выполняя функции налоговых агентов по уплате НДФЛ предприятия должны учитывать положения гл.23 НК РФ.

Что касается налога на прибыль, то ему посвящена гл.25 НК РФ. Порядок начисления водного налога установлен гл.25.2 НК РФ.

Уплата транспортного сбора происходит в порядке установленном гл.28 НК РФ. Налог на имущество начисляется на основании гл.30 НК РФ.

Как перейти с УСН на ОСНО в середине года ↑

Переход с УСН доходы на общую систему налогообложения осуществляется со следующего календарного года, при условии письменного уведомления налоговой службы до 15 января.

Если налогоплательщик утратил право на применение УСН, то он должен в 15-дневный срок уведомить об этом фискальный орган.

После чего организация признается плательщиком налога на общих основаниях (см. подзаголовок «Общие сведения»).

Порядок процесса

Изначально нужно сказать, что переход на другой режим налогообложения происходит в добровольном порядке. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу по месту регистрации налогоплательщика.

Актуальный образец бланка уведомления можно найти на информационном стенде территориального отделения ФНС.

Если извещение направляется по почте, то датой его отправки считается число, указанное на оттиске почтового отделения.

Чтобы сформировать начальный баланс нужно произвести инвентаризацию имеющегося имущества и финансовых обязательств.

Видео: переход с ОСНО на УСН — правила, рекомендации, советы

Полученные данные станут основанием для выявления остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода.

Также нужно уведомить клиентов о переходе на ОСН. Так как после перехода организация становится плательщиком НДС.

Когда можно?

Перейти на ОСН можно со следующего календарного года, при условии, уведомления фискального органа.

Если переход осуществляется в связи с утратой права на использование УСН, то налогоплательщику отводится 15 дней с момента истечения налогового периода.

Плательщиком налога на общих основаниях организация становится со следующего квартала.

Ведение учета (проводки)

После перехода на ОСН в бухучете налогоплательщик должен продолжать начислять амортизацию по ОС, что были приобретены во время применения специального налогового режима.

Тогда как в налоговом учете они не подлежат амортизации. Чтобы отобразить постоянную разницу и налоговое обязательство, которое ей соответствует нужно сделать следующую проводку:

Чтобы списать расходы на покупку ОС, что было оплачено во время использования УСН, но введено в эксплуатацию после перехода на ОСН, организации (объект налогообложения «Доходы») нужно оформить проводку следующим образом:

Смотрите еще:

  • Адвокат тропин тюмень Тропин, Николай Максимович Депутат Государственной Думы Федерального Собрания РФ первого созыва (1993—1995), был членом фракции ДПР, членом Комитета по бюджету, налогам, банкам и финансам, членом Мандатной комиссии; родился 26 января 1947 г.; окончил Свердловский юридический институт; […]
  • Лишили права управления тс Лишение водительских прав в 2018 году За что могут лишить водительских прав? Лишение прав предусматривает несколько статей КоАП РФ. Ниже приведен неполный список наиболее распространенных нарушений с классификацией в зависимости от срока наказания. Лишение на срок до 3 месяцев […]
  • Протокол осмотра документа бланк Протокол осмотра предметов (документов) (образец заполнения) ПРОТОКОЛ осмотра предметов (документов) 18 октября 201* г. Осмотр начат: 10 час. 30 мин. Осмотр окончен: 11 час. 05 мин. Следователь следственного управления У МВД России по Энской области лейтенант юстиции Рыжков А.П. в связи […]
  • Можно не указывать алименты Что нужно указать в заявлении о выдаче судебного приказа на взыскание алиментов? Здравствуйте! С мужем проживаем в разных городах более 1,5 лет, пока не в разводе. Нашему ребёнку почти 6 лет, рождён в браке. У ребенка прописка в квартире по прописке мужа в другом городе. Фактически […]
  • Военная служба в рф понятие особенности и порядок прохождения Понятие, признаки и виды должностей военной службы Военная служба осуществляется гражданами на воинских должностях с присвоением им воинских званий, соответствующих замещаемой должности. Военнослужащий может занимать только одну воинскую должность. Все воинские должности являются […]
  • Образец заявление в прокуратуру о невыплате алиментов образец Как написать жалобу в прокуратуру на судебных приставов по алиментам Наверное, каждому получателю алиментов, взыскивающему их через суд, в той или иной мере знакома ситуация, когда возбужденное исполнительное производство: исполняется не в полной мере по различным на то причинам; в […]
  • Заявление на уведомление на имущественный вычет образец Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета — важная составляющая пакета документов на возврат НДФЛ по расходам на покупку жилья. Рассмотрим особенности его заполнения согласно современным требованиям. Виды […]
  • Ставки налога на имущество 2014 для юридических лиц Ставка налога на имущество организаций с 2015 года Налог на имущество организаций с 2015 года изменился, однако незначительно. Рассмотрим в нашей статье, по каким ставкам рассчитывается налог на имущество в 2016-2017 годах юридическими лицами, а также у кого есть возможность применять […]
Записи созданы 6251

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх