Как заполнить ндс к возмещению в 2018

Оглавление:

Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту? К этому вопросу стоит подойти со всей ответственностью, ведь обязанность представлять отчетность в налоговую сохраняется в этом случае и у неплательщиков налога. Налоговые агенты подают декларацию в электронном формате раз в квартал до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (ст. 163 и 174 НК РФ).

Форма декларации и порядок заполнения

Начиная с 2017 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на новом бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 20.12.2016. Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок). В текст Порядка также внесены изменения.

Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 (абз. 3, 8, 9 п. 3 Порядка). Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 (абз. 5–7 п. 3, п. 51 Порядка).

Раздел 2, посвященный НДС налогового агента, в декларации по НДС оформляется отдельно по каждой организации, в отношении которой налогоплательщик признается налоговым агентом. Примерами ситуаций для заполнения декларации НДС налоговым агентом могут служить ее оформление по каждому иностранному лицу — неплательщику налога, у которого приобретались товары (услуги), по каждому арендодателю — муниципальному (государственному) органу, продавцу госимущества (п. 36 Порядка). То есть раздел 2 налоговой декларации может быть заполнен на нескольких страницах, если имели место операции с несколькими партнерами.

Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 (п. 38.17 Порядка). Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

И хотя существует позиция ФНС, указывающая, что право на вычет возникает у налогового агента лишь в следующем после уплаты налога в бюджет отчетном периоде (письмо от 07.09.2009 № 3-1-10/[email protected]), можно сослаться на судебную практику, руководствоваться которой призывает письмо ФНС от 14.09.2009 № 3-1-11/730. Имеются как раз такие судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в период уплаты налога (постановления ФАС СЗО от 28.01.2013 № А56-71652/2011, от 21.03.2012 № А56-38166/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. 161 НК РФ. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.

Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/[email protected]).

Подробнее об условиях, когда лица, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут не попасть под это исключение, читайте здесь .

На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия. При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя (должность, Ф. И. О. и номер доверенности) и проставляется его подпись.

О том, что представляет собой бланк обновленной для 2017 года декларации по НДС, читайте в статье «Официально опубликована обновленная декларация по НДС».

Особенности заполнения раздела 2

В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.

При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому:

  • арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду);
  • иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам);
  • поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.

Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице.

Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.

В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки.

Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.

Дополнительно о заполнении раздела 2 декларации по НДС читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом.

Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.

Если налоговый агент не уплачивает налог или освобожден от его уплаты, но выставляет налогоплательщикам счета-фактуры с выделением суммы НДС, тогда ему потребуется еще заполнить раздел 12, кроме обязательных раздела 1 и титульного листа.

Декларация по НДС за 1 квартал 2018 года: срок сдачи и заполнение формы

Декларация по НДС — один из самых сложных и ответственных отчетов. Мы расскажем, кому предстоит оформлять декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года, что она из себя представляет и на что обратить внимание. Также вы узнаете о сроках сдачи, об актуальной форме бланки и сможете скачать пример заполнения.

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
  • налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
  • спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).

Декларация по НДС сдается ежеквартально, практически всегда в электронной форме (за редким исключением). Порядок ее заполнения, форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № МВ-7-3/[email protected] (в ред. от 20.12.2016). В ближайшее время ожидается обновление формы декларации.

Состав отчета

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Ее состав указан в таблице:

Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2018 года компания:

  • реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
  • получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.

Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

Компьютерная программа, с помощью которой оформляется декларация, сама рассчитает НДС (к уплате или к возмещению), применив простейшую формулу:

НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

  1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:
  • 19 (суммы вычетов);
  • 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
  • 90, 91 (объемы реализации);
  • 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).
  1. Проведите предварительный анализ вычетов:
  • рассчитайте общую сумму вычетов (СВ), на которые вы вправе претендовать по итогам 1 квартала;
  • сравните ее с безопасной долей вычетов (БДВ), определяемой налоговыми органами по регионам;
  • оцените возможные риски и последствия отражения в декларации исчисленной суммы вычетов, если В > БДВ.

ФНС недавно в очередной раз обновила данные о БДВ (на 01.02.2018). По регионам разброс находится в диапазоне от 50,9 (г. Байконур) до 125,7 (Ненецкий автономный округ).

Если вычеты превысили БДВ, не забывайте о вашем праве на частичное включение НДС в состав вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ): НДС по товарам, работам и услугам можно принимать к вычету по частям в течение 3-х лет. Однако данное правило не действует в отношении вычетов НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке — вычет по ним производится в полном объеме после принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

На что обратить внимание

Особое внимание важно уделить вычетам — еще до отправки декларации по НДС в ИФНС. В нее не должны попасть данные из «опасных» счетов-фактур (содержащих ошибки, полученных от сомнительных контрагентов и др.). Контролеры благодаря системе АСК НДС выявляют любые несоответствия в начисленном налоге и вычетах. С помощью этой системы:

  • выявляются недобросовестные налогоплательщики;
  • исключаются незаконные вычеты по НДС.

Благодаря подключению АСК НДС к банковской системе:

  • облегчен поиск зависимых друг от друга коммерсантов;
  • отслеживается движение выводимых из-под налогообложения сумм.

Выявленные системой в декларации несоответствия повлекут:

  • представление в ИФНС пояснений (их тоже нужно передавать контролерам по электронным каналам связи, как и НДС);
  • подачу уточненной декларации.

Другим не менее важным вопросом при оформлении декларации является правильное указание кодов видов операций. Если код использован неправильно или вообще не отражен, декларация не пройдет форматно-логический контроль, в результате чего:

  • она будет считаться не принятой контролерами;
  • может последовать штраф (если до крайнего отчетного срока не успеть откорректировать ошибочную декларацию);
  • можно спровоцировать внеплановую налоговую проверку;
  • возможен отказ в НДС-вычете.

Коды операций время от времени пополняются и обновляются, поэтому необходимо регулярно отслеживать их актуальность (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее на ошибки. Воспользуйтесь для этого контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]). За их актуальностью также необходимо следить — последнее их обновление в письме ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/[email protected]

Декларация и изменения законодательства

Последние законодательные нововведения также необходимо учесть при оформлении декларации по НДС за 1 квартал. К примеру, с 01.01.2018 у покупателей сырых шкур животных (а также лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов) появилась обязанность по отражению в декларации соответствующей суммы НДС и уплате его в бюджет. То есть в данной ситуации покупатель обязан выполнить функции налогового агента (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]):

  • определить сумму НДС расчетным методом;
  • указать по строке 060 раздела 2 декларации по НДС итоговую сумму налога (с учетом возможных вычетов по операциям с сырыми шкурами и ломом, и сумм восстановленного НДС);
  • перечислить налог в бюджет.

Законодатели периодически дополняют и корректируют законодательство по НДС, поэтому важно регулярно отслеживать такие изменения и учитывать при заполнении декларации.

Декларация заполнена – что дальше?

Указанная в декларации сумма должна своевременно попасть в бюджет. Для этого важно следовать законодательно установленным правилам. П. 1 ст. 174 НК РФ говорит о том, что исчисленную в декларации сумму налога дробят на 3 части и перечисляют за 1 квартал не позднее:

Однако можно платеж и не дробить, а перечислять НДС по любой, подходящей для вас схеме (по ½ суммы в первые две даты, сразу всей суммой по первому платежному сроку и др.). На применение таких платежных схем запрета в НК РФ нет. Главное, чтобы в бюджет налог попал в полном объеме и в размере, не меньшем минимально допустимой по каждому сроку суммы.

В декларации по НДС за 1 квартал ООО «Триатлон» сумма к уплате составила 466 230 руб.

Приведем несколько вариантов платежных схем для ООО «Триатлон»:

Декларация по НДС за 1 квартал 2018 года: срок сдачи и заполнение формы

Декларация по НДС — один из самых сложных и ответственных отчетов. Мы расскажем, кому предстоит оформлять декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года, что она из себя представляет и на что обратить внимание. Также вы узнаете о сроках сдачи, об актуальной форме бланки и сможете скачать пример заполнения.

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
  • налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
  • спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).

Декларация по НДС сдается ежеквартально, практически всегда в электронной форме (за редким исключением). Порядок ее заполнения, форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № МВ-7-3/[email protected] (в ред. от 20.12.2016). В ближайшее время ожидается обновление формы декларации.

Состав отчета

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Ее состав указан в таблице:

Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2018 года компания:

  • реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
  • получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.

Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

Компьютерная программа, с помощью которой оформляется декларация, сама рассчитает НДС (к уплате или к возмещению), применив простейшую формулу:

НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

  1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:
  • 19 (суммы вычетов);
  • 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
  • 90, 91 (объемы реализации);
  • 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).
  1. Проведите предварительный анализ вычетов:
  • рассчитайте общую сумму вычетов (СВ), на которые вы вправе претендовать по итогам 1 квартала;
  • сравните ее с безопасной долей вычетов (БДВ), определяемой налоговыми органами по регионам;
  • оцените возможные риски и последствия отражения в декларации исчисленной суммы вычетов, если В > БДВ.

ФНС недавно в очередной раз обновила данные о БДВ (на 01.02.2018). По регионам разброс находится в диапазоне от 50,9 (г. Байконур) до 125,7 (Ненецкий автономный округ).

Если вычеты превысили БДВ, не забывайте о вашем праве на частичное включение НДС в состав вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ): НДС по товарам, работам и услугам можно принимать к вычету по частям в течение 3-х лет. Однако данное правило не действует в отношении вычетов НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке — вычет по ним производится в полном объеме после принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

На что обратить внимание

Особое внимание важно уделить вычетам — еще до отправки декларации по НДС в ИФНС. В нее не должны попасть данные из «опасных» счетов-фактур (содержащих ошибки, полученных от сомнительных контрагентов и др.). Контролеры благодаря системе АСК НДС выявляют любые несоответствия в начисленном налоге и вычетах. С помощью этой системы:

  • выявляются недобросовестные налогоплательщики;
  • исключаются незаконные вычеты по НДС.

Благодаря подключению АСК НДС к банковской системе:

  • облегчен поиск зависимых друг от друга коммерсантов;
  • отслеживается движение выводимых из-под налогообложения сумм.

Выявленные системой в декларации несоответствия повлекут:

  • представление в ИФНС пояснений (их тоже нужно передавать контролерам по электронным каналам связи, как и НДС);
  • подачу уточненной декларации.

Другим не менее важным вопросом при оформлении декларации является правильное указание кодов видов операций. Если код использован неправильно или вообще не отражен, декларация не пройдет форматно-логический контроль, в результате чего:

  • она будет считаться не принятой контролерами;
  • может последовать штраф (если до крайнего отчетного срока не успеть откорректировать ошибочную декларацию);
  • можно спровоцировать внеплановую налоговую проверку;
  • возможен отказ в НДС-вычете.

Коды операций время от времени пополняются и обновляются, поэтому необходимо регулярно отслеживать их актуальность (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее на ошибки. Воспользуйтесь для этого контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]). За их актуальностью также необходимо следить — последнее их обновление в письме ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/[email protected]

Декларация и изменения законодательства

Последние законодательные нововведения также необходимо учесть при оформлении декларации по НДС за 1 квартал. К примеру, с 01.01.2018 у покупателей сырых шкур животных (а также лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов) появилась обязанность по отражению в декларации соответствующей суммы НДС и уплате его в бюджет. То есть в данной ситуации покупатель обязан выполнить функции налогового агента (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected]):

  • определить сумму НДС расчетным методом;
  • указать по строке 060 раздела 2 декларации по НДС итоговую сумму налога (с учетом возможных вычетов по операциям с сырыми шкурами и ломом, и сумм восстановленного НДС);
  • перечислить налог в бюджет.

Законодатели периодически дополняют и корректируют законодательство по НДС, поэтому важно регулярно отслеживать такие изменения и учитывать при заполнении декларации.

Декларация заполнена – что дальше?

Указанная в декларации сумма должна своевременно попасть в бюджет. Для этого важно следовать законодательно установленным правилам. П. 1 ст. 174 НК РФ говорит о том, что исчисленную в декларации сумму налога дробят на 3 части и перечисляют за 1 квартал не позднее:

Однако можно платеж и не дробить, а перечислять НДС по любой, подходящей для вас схеме (по ½ суммы в первые две даты, сразу всей суммой по первому платежному сроку и др.). На применение таких платежных схем запрета в НК РФ нет. Главное, чтобы в бюджет налог попал в полном объеме и в размере, не меньшем минимально допустимой по каждому сроку суммы.

В декларации по НДС за 1 квартал ООО «Триатлон» сумма к уплате составила 466 230 руб.

Приведем несколько вариантов платежных схем для ООО «Триатлон»:

НДС-2018: заполняем декларацию правильно

Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях — и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.

Повторим основы

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2018 году — в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2018 году

IV квартал 2017

II квартал 2018

III квартал 2018

IV квартал 2018

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Приказ). Актуальный бланк включает 12 разделов с приложениями, однако в большинстве случаев нужно заполнять не все из них.

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечисленные разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздела 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Нулевая декларация по НДС

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют.

В частности, это необходимо, если:

  • в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
  • в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
  • субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Инструкция по заполнению основных разделов

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте:

  • наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
  • ИНН и КПП (для организаций);
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • номер телефона для связи.

Также здесь указываются данные о подаваемом отчете:

  • номер корректировки — для первичной сдачи ставится «000»;
  • налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
  • отчетный год;
  • код налогового органа — первые две цифры обозначают регион, последние — номер налоговой инспекции;
  • код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
  • количество страниц отчета.

Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения декларации)

Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.

Титульный лист декларации по НДС

Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

  • в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;
  • в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

так выглядит Раздел 1 декларации по НДС

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

  • аренда муниципального имущества;
  • покупка товары или услуги у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.

Обратите внимание! С 2018 года обязанность налоговых агентов возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. Заполняется она следующим образом:

  • по строкам 010-042 отражаются суммы реализации по соответствующим налоговым ставкам и суммы НДС;
  • по строке 050 — сумма реализации и налога, если имела место продажа предприятия как имущественного комплекса;
  • по строке 060 — суммы, которые пошли на строительство для собственных нужд, и соответствующая доля НДС;
  • по строке 070 — суммы полученной предоплаты, а также НДС, исчисленный с этих сумм по расчетным ставкам (18/118, 10/110);
  • по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
  • по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
  • по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
  • по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
  • по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

Заполнение раздела 3 декларации по НДС

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам. Правила заполнения следующие:

  • по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
  • по строке 130 — сумма НДС с выданных авансов;
  • по строке 140 — сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
  • по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
  • по строке 170 — суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
  • по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя — налогового агента;
  • по строке 185 — сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
  • по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС:
    • по строке 190 — общая сумма вычета;
    • по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет;
    • по строке 210 — сумма НДС к возмещению.

Раздел 3, продолжение

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

  • приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
  • приложение 2 — заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.

Разделы 8-12

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций, связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят перекрестную проверку. По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

  • комиссионерами и агентами;
  • экспедиторами;
  • застройщиками.

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

НДС-2018: заполняем декларацию правильно

Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях — и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.

Повторим основы

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2018 году — в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2018 году

IV квартал 2017

II квартал 2018

III квартал 2018

IV квартал 2018

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Приказ). Актуальный бланк включает 12 разделов с приложениями, однако в большинстве случаев нужно заполнять не все из них.

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечисленные разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздела 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Нулевая декларация по НДС

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют.

В частности, это необходимо, если:

  • в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
  • в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
  • субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Инструкция по заполнению основных разделов

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте:

  • наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
  • ИНН и КПП (для организаций);
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • номер телефона для связи.

Также здесь указываются данные о подаваемом отчете:

  • номер корректировки — для первичной сдачи ставится «000»;
  • налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
  • отчетный год;
  • код налогового органа — первые две цифры обозначают регион, последние — номер налоговой инспекции;
  • код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
  • количество страниц отчета.

Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения декларации)

Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.

Титульный лист декларации по НДС

Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

  • в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;
  • в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

так выглядит Раздел 1 декларации по НДС

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

  • аренда муниципального имущества;
  • покупка товары или услуги у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.

Обратите внимание! С 2018 года обязанность налоговых агентов возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. Заполняется она следующим образом:

  • по строкам 010-042 отражаются суммы реализации по соответствующим налоговым ставкам и суммы НДС;
  • по строке 050 — сумма реализации и налога, если имела место продажа предприятия как имущественного комплекса;
  • по строке 060 — суммы, которые пошли на строительство для собственных нужд, и соответствующая доля НДС;
  • по строке 070 — суммы полученной предоплаты, а также НДС, исчисленный с этих сумм по расчетным ставкам (18/118, 10/110);
  • по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
  • по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
  • по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
  • по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
  • по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

Заполнение раздела 3 декларации по НДС

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам. Правила заполнения следующие:

  • по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
  • по строке 130 — сумма НДС с выданных авансов;
  • по строке 140 — сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
  • по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
  • по строке 170 — суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
  • по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя — налогового агента;
  • по строке 185 — сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
  • по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС:
    • по строке 190 — общая сумма вычета;
    • по строке 200 — сумма НДС к уплате в бюджет;
    • по строке 210 — сумма НДС к возмещению.

Раздел 3, продолжение

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

  • приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
  • приложение 2 — заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.

Разделы 8-12

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций, связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят перекрестную проверку. По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

  • комиссионерами и агентами;
  • экспедиторами;
  • застройщиками.

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

Смотрите еще:

  • Работа в госслужбе вакансии в ростове Работа в госслужбе вакансии в ростове Старший специалист 2 разряда Прием документов заканчивается через 1 день Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области Ростовская область, Миллеровский район от 11 200 до 12 000 руб. Старший государственный налоговый […]
  • Мировой суд канавинского района участок 3 Участки мировых судей Канавинского района города Нижнего Новгорода Судебный участок № 1 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области Шмырина Галина Владимировна 603950, г. Нижний Новгород, ул. Гордеевская, д. 42 а 241-55-17 Территориальная подсудность […]
  • Как оспорить установление отцовства в судебном порядке Как оспорить отцовство? Юридический Яндекс Дзен! Там особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас. Под оспариванием отцовства понимается оспаривание записи об отце ребенка, которую орган ЗАГС делает в книге записи рождений. Запись об отце ребенка […]
  • Браки и разводы в татарстане Браки и разводы в татарстане № 493 - 494 1 - 22 января 2012 Разводы в Татарстане Э.А. Зарипова 1 , Ф.А. Ильдарханова 2 , Ч.И. Ильдарханова 3 , А.Н. Нурутдинова 4 (Опубликовано в журнале "Социологические исследования", 2011, №3, с. 95-102) Современная семья […]
  • Статья 13 89-фз Федеральный закон 89-ФЗ Об отходах производства и потребления Федеральный закон от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ Об отходах производства и потребления (с изменениями от 29 декабря 2000 г., 10 января 2003 г., 22 августа, 29 декабря 2004 г., 9 мая, 31 декабря 2005 г., 18 декабря 2006 г., 11 […]
  • Банкротство ооо северная казна СЕВЕРНАЯ КАЗНА Общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Северная казна» С № 1155 66 от 29.06.2007 на 17 видов страхования: 1) страхование от несчастных случаев и болезней; 2) медицинское страхование; 3) страхование средств наземного транспорта (за исключением средств […]
  • Список использованной литературы гражданский процесс Список использованной литературы гражданский процесс Список литературы по гражданскому процессу На этой странице приведен список литературы по гражданскому процессу: 1. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Собрание […]
  • Сниму нежилое помещение москва Аренда нежилых помещений Аренда помещений - аренда ПСН, зданий, помещений свободного назначения. Большое количество объявлений, много выгодных предложений от собственников недвижимости. Быстро подберем нежилую недвижимость для вашего бизнеса. Аренда помещений под услуги, торговлю, спорт, […]
Записи созданы 6417

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх