Договор ссуды между предпринимателями

Оглавление:

Индивидуальный предприниматель (ИП) заключил договор безвозмездного пользования с физическим лицом, по которому он является ссудополучателем. ИП получил в безвозмездное пользование автобус, который используется им для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (оказание автотранспортных услуг). В иных видах деятельности ИП данный автобус не используется. Ссудодателем является физическое лицо, не являющееся ИП. Возникают ли в данном случае доходы, облагаемые НДФЛ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации получение автобуса в безвозмездное пользование не приводит к возникновению у индивидуального предпринимателя доходов, подлежащих обложению НДФЛ.

Обоснование позиции:
По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
Для целей налогообложения получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права (смотрите, например, письма Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218, от 28.01.2009 N 03-11-09/22).
Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
По договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а в случае сдачи пассажиром багажа также доставить багаж в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение багажа лицу; пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд, а при сдаче багажа и за провоз багажа (п. 1 ст. 786 ГК РФ).
В рассматриваемой ситуации полученный в безвозмездное пользование автобус используется в предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, облагаемой ЕНВД (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), доходом от которой является плата за проезд.
При этом ответа на вопрос, должен ли доход (экономическая выгода), возникающий при безвозмездном получении права пользования вещью, используемой в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагаться в рамках ЕНВД или в рамках иных режимов налогообложения, нормы НК РФ не содержат.
В письме Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-09/22 было разъяснено, что при осуществлении только предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, внереализационные доходы, к которым относится и стоимость безвозмездно полученных имущественных прав, НДФЛ не облагаются (смотрите также письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/83, от 22.09.2006 N 03-11-04/3/419).
Позднее в письме Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218 было сказано, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в виде права на безвозмездное использование нежилого помещения должна облагаться НДФЛ (смотрите также письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-06/3/1935, от 20.09.2012 N 03-11-06/3/66, от 23.12.2008 N 03-11-04/3/568, от 22.10.2008 N 03-11-04/3/468).
В ещё более позднем письме Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65823 сообщается, что, если имущество, полученное индивидуальным предпринимателем по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, то применять иные режимы налогообложения в отношении полученного внереализационного дохода не следует.
В письме Минфина России от 27.10.2017 N 03-11-06/3/70528 (об учете безвозмездного использования оборудования (холодильников) для хранения товаров налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении иной деятельности) разъясняется, что налогоплательщик, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении иной деятельности, учет безвозмездного использования оборудования (холодильников) для хранения товаров осуществляет в рамках предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД.
Как мы видим, последние разъяснения Минфина России все же свидетельствуют о том, что доход, возникающий при безвозмездном получении права пользования вещью, используемой в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, может облагаться в рамках ЕНВД. То есть по такой деятельности уплачивается именно ЕНВД.
Отсутствует по данному вопросу и единый подход в судебной практике.
Так, в постановлении Десятого ААС от 19.08.2011 N 10АП-3526/11 (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 28.12.2011 N Ф05-12518/11 по делу N А41-30714/2009) не был принят довод инспекции, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, экономическая выгода организации в виде имущественного права на арендованное помещение, порученное в безвозмездное пользование, подлежит обложению по налогу на прибыль (было установлено, что спорное имущество использовалось обществом для осуществления одного вида деятельности).
В постановлении Второго ААС от 09.06.2012 N 02АП-2502/12 было установлено, что доход получен обществом от безвозмездного пользования имуществом в том числе для осуществления розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, и, следовательно, он неправомерно в полном объеме включен налоговым органом в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Применительно к деятельности ИП в постановлении ФАС Уральского округа от 21.09.2009 N Ф09-7047/09-С2 сделан вывод, что, поскольку предприниматель находился на системе налогообложения в виде ЕНВД, обязанность по уплате НДФЛ и ЕСН в отношении арендованного имущества (речь шла о безвозмездном пользовании нежилым помещением), используемого для совершения операций, облагаемых ЕНВД, у него отсутствовала в силу прямого указания закона. Подобная ситуация рассмотрена в постановлении Восемнадцатого ААС от 18.03.2008 N 18АП-839/2008.
Однако в постановлении ФАС Уральского округа от 19.08.2011 N Ф09-5045/11 по делу N А76-22974/10 судьи исходили из того, что имущественные права, безвозмездно полученные обществом на основании договоров безвозмездного пользования по объектам недвижимого имущества (используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ подлежат включению в состав внереализационных доходов и обложению налогом на прибыль.
Принимая во внимание то, что деятельность по оказанию автотранспортных услуг предполагает совершение иных операций, являющихся частью данного вида деятельности, а также с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ, считаем, что доход, возникающий при безвозмездном получении права пользования вещью, используемой в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, может облагаться в рамках ЕНВД (наличие права использования автобуса непосредственным образом связано с оказанием автотранспортных услуг).
Тем не менее, даже если и исходить из того, что доход, возникающий при безвозмездном получении права пользования вещью, используемой в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, должен облагаться в рамках иных режимов налогообложения (поскольку не является доходом, полученным непосредственно от оказания автотранспортных услуг), то применительно к рассматриваемой ситуации необходимо учитывать следующее.
Как следует из упомянутого выше письма Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-11/218, рассматриваемые доходы являются для индивидуального предпринимателя доходами, полученными в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). В свою очередь, положения ст. 211 НК РФ предусматривают особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме только от организаций и индивидуальных предпринимателей, а не от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Так, в письме Минфина России от 03.09.2010 N 03-04-05/3-520 указано, что положения главы 23 НК РФ не содержат каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом, предоставленным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, к доходам физического лица, подлежащим обложению НДФЛ.
Возможно, именно по этой причине Минфин России в письме от 05.10.2009 N 03-04-05-01/723 хоть и указал, что доходы, полученные в связи с заключением договора безвозмездного пользования имуществом, к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли не относятся и не подлежат налогообложению ЕНВД, но вместе с тем отметил, что положения главы 23 НК РФ не содержат каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом к доходам физического лица, подлежащим налогообложению НДФЛ.
Вместе с тем в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2014 N Ф08-508/14 по делу N А53-35116/2012 судьи пришли к выводу, о получении предпринимателем облагаемого НДФЛ дохода в связи с экономией денежных средств за счет бесплатного пользования не принадлежащего ему земельного участка, предоставленного ему другим физическим лицом.
На наш взгляд, при взимании НДФЛ все же необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения доходов гражданина. Из этого же исходит и ВС РФ (п. 2 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).
С учетом изложенного выше считаем, что в рассматриваемой ситуации получение автобуса в безвозмездное пользование не приводит к возникновению у индивидуального предпринимателя доходов, подлежащих обложению НДФЛ. Вместе с тем полностью исключать вероятности возникновения претензий со стороны налогового органа мы не можем.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

16 февраля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор займа между индивидуальными предпринимателями

Договор займа в настоящее время оформляется достаточно часто, является довольно распространённой формой договора. Этот договор составляется и подписывается двумя участниками какой-либо сделки, один из которых именуется заимодавцем, второй соответственно заёмщиком. По сути, такой договор является кредитным обязательством. Условия данного договора предусматривают направление финансовых средств в оговоренной сумме заёмщику, который, в свою очередь, обязуется погасить долг в строго определённый срок и в полном объёме.

Договор займа между индивидуальными предпринимателями также заключается достаточно часто. Оформление кредита в банковском учреждении занимает порой немало времени, требует предоставления большого количества подтверждающих документов и не всегда выдаётся ИП в силу различных обстоятельств. В этой ситуации договор займа становится оптимальным вариантом. Договор займа предполагает не только передачу денежной суммы, но и других предметов, вещей, оборудования и прочего. Тем более законодательно закреплена возможность оформлять договор займа без процентов, что делает такой договор ещё более привлекательным, особенно для начинающих бизнесменов.

Условия договора согласовываются обеими его сторонами. В тексте договора в обязательном порядке указываются реквизиты ИП, адреса и наименование, подписи и печати (при наличии). Обязательно указывается предмет займа – это некая денежная сумма (цифрами и прописью), вещи или предметы, имеющие точное описание и количество. В случае передачи вещей необходимо указать оценочную стоимость данного вида займа. Согласно статье 810 Гражданского кодекса заёмщик по условиям договора несёт обязательство по возврату указанного предмета займа согласно порядку и сроку, которые указаны в договоре.

Возможно также включение дополнительных условий в сам текст договора. Одним из них является определение процентной ставки по займу. В случае, когда процентная ставка не определяется, применяется таковая в среднем значении по фактическому проживанию заимодавца. Таким образом, если существует устная договорённость о передаче предмета займа в беспроцентное пользование, этот пункт крайне важно прописать в договоре.

Сам договор может заключаться как в письменном, так и устном варианте, в то время, как при заключении договором в юридическими лицами такая практика запрещена законодательно. Хотя, в том случае, когда предметом займа выступают денежные средства в общей сумме, не меньшей, чем десять минимальных оплат труда, обязательным становится письменная форма заключения договора займа по статье 808 ГК.

Договор займа между индивидуальными предпринимателями может быть оформлен в виде простой расписки или документа в другой свободной форме в том случае, когда заимодавец и заёмщик имеют признаки родства. Такой свободный документ имеет юридическую и правовую силу договора займа.

В момент заключения такого договора возникают отношения между его сторонами, которые регулируются 42 главой ГК. Согласно ей, существует два важных принципа возврата займа:

-денежные средства передаются заёмщику и становятся его собственностью;

-при займе денег возврату подлежат именно деньги, пи взятии вещей или предметов – только они же.

Если срок возврата указанного предмета займа не прописывается в точности в тексте договора, существует законодательно закреплённое правило, согласно которому возвратить сумму денег или вещь необходимо в месячный срок с момента предъявления законных требования заимодавцем о возврате. Досрочное погашение займа также должно оговариваться сторонами; оно возможно лишь в случае возврата беспроцентного займа.

Потратить средства, взятые ИП по договору займа, он может на любые нужды, за исключением моментов, когда договор носит целевой характер использования предмета займа. Указание целевой направленности переданных денежных средств может быть дополнительным условием договора займа. Может быть также указана обеспеченность предмета займа, что делает саму процедуру передачи суммы денег или вещей менее рискованной для заимодавца. Но, все дополнительные условия займа стороны вправе определять и прописывать в тексте договора самостоятельно в зависимости от степени доверия.

Договор займа между ООО и ИП

Нехватка финансов – временный или постоянный спутник многих людей, занимающихся предпринимательством, особенно на первых началах. Ведь только-только открывшийся бизнес требует немало вложений, а собственных накоплений зачастую не хватает. Банки к начинающим бизнесменам относятся очень настороженно и редко готовы предложить в кредит крупную сумму на лояльных условиях. Поэтому приходится индивидуальным предпринимателям заниматься поиском источников денежных средств: родственники, друзья, партнеры или вовсе сторонние фирмы.

Юридические лица могут выступить в роли займодавца, передав ИП деньги или вещи с условием их возврата в том же объеме в обусловленный договором или требованием срок. Долговые обязательства между ООО и ИП оформляются письменным договором займа, бланк которого представлен в разделе.

Договоренности предпринимателя с юридическим лицом при передаче денежных или имущественных средств взаймы будут различными в каждой конкретной ситуации, но их следует зафиксировать. Заключая займ между юридическим и ИП, стоит обсудить такие моменты:

  • Какой предмет будет передан от одного участника другому: для денежных средств указывается прописью и цифрами сумма, валюта; для вещей формируется перечень;
  • Срок заемных отношений. Если конкретные даты не обговаривались, то возврат средств придется осуществлять по требованию Общества-займодавца. Длительность договора меньше одного года характеризует соглашение как краткосрочное, свыше – как долгосрочное;
  • Проценты. Возможность займодавца требовать вознаграждение предусмотрена законом, но сделка может осуществляться и безвозмездно;
  • Назначение. Если деньги даются предпринимателю на определенные траты с возможность контроля над их расходованием со стороны ООО — то займ будет считаться целевым, если использование полученных финансов будет происходить по усмотрению заемщика – то нецелевым;
  • Штрафы. Небольшая ставка по займу может сопровождаться очень жесткими санкциями в случае просрочек или уклонении от оплаты, необходимо определить, как будет рассчитываться пени в таких случаях – по определенному сторонами или по предусмотренному ГК РФ размеру процентов.

Беспроцентный договор займа между ООО и ИП

Если выручить деньгами бизнесмена согласилось Общество с ограниченной ответственностью, находящееся в дружественных отношениях, то стороны вполне могут договориться о том, что займ будет беспроцентный. Но факт отсутствия % при передаче денег должен не только быть обговорён, но и прописан отдельным пунктом – иначе ИП придется платить проценты согласно ключевой ставке ЦБ на дату возврата всего долга или его части. К тому же при нулевых процентах есть право досрочного погашения без разрешения займодавца.

Как оформить договор займа между ИП и ИП?

Займ между ИП и ИП может быть процентным и беспроцентным.

В договоре описываются существенные условия и взятые на себя обязательства участников сделки. Обязательно указывается дата начала действия соглашения. Он начинает действовать с юридической точки зрения после того, как заемщик получает оговоренную денежную сумму.

Особенности сделки

В статье 807 Гражданского кодекса РФ содержится понятие займа. Это сделка, при которой одна сторона передает другой денежную сумму или другое имущество, а другая сторона принимает это с условием, что она будет возвращена в установленный в договоре срок.

Обратите внимание: если в соглашении не указывается, что средства предоставляются без возможности выгоды (получения прибыли), то этот контракт считается безвозмездным, то есть беспроцентным.

Договор займа составляется при передаче не только денежных средств, но и другого имущества:

Российское законодательство позволяет оформлять контракт займа между ИП и ИП без процентной ставки. Наличие такого контракта вызывает большой интерес у начинающих предпринимателей.

Правила составления

Требования к оформлению договора займа между ИП и ИП должны быть оговорены участниками сделки до его подписания.

Текст соглашения содержит следующую информацию:

  • Полные реквизиты индивидуальных предпринимателей;
  • Адрес и название фирмы;
  • Подпись;
  • Печать (если имеется).

Существенные условия договора:

  • Предмет сделки — конкретная денежная сумма, которая прописывается в договоре прописью и цифрами, или предметы и вещи. Если в виде займа выступает иное имущество, в тексте контракта должно отражаться подробное описание и количественные характеристики;
  • Оценочная стоимость вида займа;
  • Срок выполнения обязательств по договору;
  • Индивидуальные существенные условия.

Этот вид договора заключается в письменном виде или устной форме. Но если сторонами соглашения выступают индивидуальные предприниматели, то согласно законодательству, контракт оформляется в письменной форме.

Договор займа между индивидуальными предпринимателями может составляться в виде расписки или соглашения, написанного в произвольной форме в случае, если в виде участников сделки выступают родственники. Свободный документ обладает такой же юридической и правовой силой, как и контракт займа.

Займ должен быть возвращен стороне в указанный срок. Если это условие не указано в договоре, он должен быть возвращен за один месяц после требования об этом одной из сторон. Стороны должны оговаривать условия по досрочному погашению займа. Вернуть денежные средства раньше срока можно в случае возврата беспроцентного займа.

Дополнительные условия в договоре стороны обязаны прописывать и определять самостоятельно.

Если оформляется соглашение на беспроцентной основе

Договор беспроцентного займа между ИП и ИП не приносит выгоду сторонам. Однако участник, который получил денежные средства, должен будет оплатить НДФЛ с материальной выгоды (для предпринимателей, деятельность которых построена на общей системе налогообложения или упрощенке).

Заем перечисляется по безналичному счету? Лимит — 600 тысяч рублей. У сотрудников банка вопросов не будет. Если сумма выше лимита, потребуется предоставить документы по сделке. Это требуется для уведомления Росфинмониторинга о предоставлении беспроцентного кредита.

Образец договора займа

Бланк соглашения содержит поля для написания следующей информации:

  • Фамилия, имя и отчество участников соглашения;
  • Прочая информация из удостоверения личности каждой стороны;
  • Фактический адрес и адрес регистрации сторон;
  • Сумма и дата передачи финансовых ресурсов;
  • Срок начала и окончания действия договора.

Прежде чем составить договор займа между ИП и ИП, определяется предмет соглашения. Если это имущество, рекомендуется составить акт приема-передачи, чтобы избежать в будущем проблем.

Для соглашений и расписок используются стандартные образцы. На практике граждане должны придерживаться обязательных пунктов согласно законодательству.

Взимается ли налог?

При составлении договора займа между индивидуальными предпринимателями существуют особенности налогообложения.

Если договор заключается между двумя индивидуальными предпринимателями, как правило, налоги не оплачиваются. Но если в контракте обговаривается процентная ставка, то при возвращении денежных средств одна из сторон получает выгоду (доход). Она подлежит налогообложению в виде налога на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ, процентная ставка составляет 13 процентов.

Беспроцентный договор займа между ИП и ИП

Как заключить между двумя ИП беспроцентный договор займа, ну или договор с 0 (нулевой) процентной ставкой?

Уточнение клиента

и как быть со статьей 809. Проценты по договору займа ГК, где сказано в п3. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

09 Января 2014, 16:05

Ответы юристов (25)

Путем составления договора.

Образец (вложенный файл)

Есть вопрос к юристу?

добрый день, Денис

а какая итоговая цель в сделке?

Дело в том, что предпринимательская деятельность направлена на извлечение прибыли. Поэтому договор беспроцентного займа между двумя субъектами предпринимательской деятельности порочен. Я бы Вам не рекомендовал идти этим путем и заключать такой договор.

Уточнение клиента

В свое время Отец ИП дал денег сыну ИП на развитие, цели заработать на процентах — нету, соответственно теперь я возвращаю деньги, но они находятся на расчетном счету, снять — не вариант, так как нахожусь в другом городе, а перечисления сможет сделать бухгалтер — без моего присутствия, ждать приезда — не получится , так как желательно деньги нужны срочно

09 Января 2014, 13:01

Заключить договор беспроцентного займа, где указать, что «за пользование Суммой займа Заемщик не выплачивает Заимодавцу проценты».

Для этого необходимо составить в письменном виде соответствующий Договор. В котором указать сумму, сроки и порядок возврата полученных средств. Если есть какие-либо нюансы, например для чего может быть использован данный займ, можете и это прописать. Сторонам желательно обменяться копиями документов о регистрации в качестве ИП.

То, что договор заключается лицами как ИП особо роли не играет, только лишь со стороны Заемщика с налоговой могут возникнуть в последствии проблемы, поэтому если есть возможность, то заключите данный договор либо просто как физ.лица, либо тогда укажите например, что платой за пользование суммой займа является 1000 руб. за весь период.

Прилагаю Вам примерный образец договора займа.

Договор нужно подписать каждой из сторон на каждой странице, в присутствии друг друга. И соответственно составить расписку о том, что деньги заемщиком получены.

Относительно сделок между юр. лицами ГК РФ устанавливает в ст.575 ГК РФ запрет только на дарение.

При заключении договора займа стороны вправе самостоятельно определять, будет ли являться заем процентным или беспроцентным, а также согласовать размер процентов, причитающихся к выплате заимодавцу за пользование денежными средствами.

В случае заключения договора займа между взаимозависимыми лицами размер доходов по нему (проценты) в целях исчисления налога на прибыль должен соответствовать рыночному уровню при совершении сопоставимых сделок.

Поэтому, если данные юр. лица не взаимозависимы, то могут на любых согласованных условиях заключить договор беспроцентного займа.

Если ИП — сын и отец, то такая сделка будет являться совершенной между взаимозависимыми лицами, и ИФНС вправе будет начислить налог на размер процентов, определенный по рыночному уровню такого займа.

Между ИП и ИП нельзя заключать безвозмездные договора. Однако договор займа таким не является, даже если он беспроцентный, так как у заемщика все ровно остается обязанность вернуть полученную сумму.

Можете смело заключать договор на условиях беспроцентного займа между ИП и ИП, никаких налоговых последствий не будет.

Добрый день! Договор беспроцентного займа вы можете без проблем заключить. Во вложенной файле кое-какие консультации из СПС «Консультант +» по поводу отношения банков к подобным сделкам и налогообложения сумм займов. Если появятся дополнительные вопросы после прочтения документа — пишите. Образец договора вам, как я понимаю, уже направили коллеги.

Поэтому Вам следует просто сделать вывод средств со счета на счет физ. лица (не ИП), указав назначение платежа — «перевод не связан с коммерческой деятельностью.»

В свое время Отец ИП дал денег сыну ИП на развитие, цели заработать на процентах — нету, соответственно теперь я возвращаю деньги, но они находятся на расчетном счету, снять — не вариант, так как нахожусь в другом городе, а перечисления сможет сделать бухгалтер — без моего присутствия, ждать приезда — не получится, так как желательно деньги нужны срочно

Денис, как правило, когда ИП открывает расчетный счет, он к нему привязывает лицевой счет физического лица (ибо когда нужно снимать деньги, их нельзя беспрепятственно снять с расчетного, зато можно снять с лицевого. Если у Вас имеется лицевой счет, Вы можете с расчетного счета ИП перекинуть деньги на свой лицевой счет, после чего перечислить на лицевой счет отца. Или лучше такой договор безпроцентного займа заключить между физическими лицами (а не между ИП). Или, хотя бы, со стороны займодавца выступал именно физик.

На мой взгляд, у налогового органа в данном случае придраться будет не к чему, и вы исключите минимальную возможность на споры с ними.

Уважаемый Денис. Никаких ограничений или обязанности заключать только возмездные договоры займа у ИП нет. ИП распоряжается своими денежными средствами по своему усмотрению. Получение процентов за пользование переданных денежных средств- это право, а не обязанность Займодавца. Отсутствие соглашения о процентах не влечет недействительность договора. Налоговых последствий так же нет- так как нет прибыли. Так как получение гражданином статуса индивидуального предпринимателя не создает нового субъекта с обособленным имуществом, а сама предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью все того же гражданина, то абсолютно не важно в каком статусе будет заключен этот договор — ИП или физ лицо.

Договор безвозмезного пользования между физ.лицом и ИП

Здравствуйте. На мою маму оформлен Индивидуальный жилой дом с комнатами для размещения отдыхающих. Мама — физ.лицо. Я ИП. Могу ли я с мамой заключить Договор безвозмездного пользования и сдавать комнаты? Я плачу ЕНВД. Заранее спасибо.

Ответы юристов (12)

Договор безвозмездного пользования закрепляет Ваше право ПОЛЬЗОВАНИЯ данным помещением.

Сдавать комнаты в аренду по данному договору Вы не имеете право.

Однако Вы можете заключить договор аренды данного жилого дома с закрепленным правом сдавать помещение в субаренду.

Шелковая Наталья Николаевна

Есть вопрос к юристу?

Вопрос — прошу уточнить — кем и как оформлен дом на Вашу маму? У ней договор? прошу пояснить.

Договор безвозмездного пользования жилым помещением (договор ссуды) может быть заключен, однако налогообложения избежать не удасться

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/359

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам о порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при получении имущества в безвозмездное пользование и сообщает следующее.
Пунктом 1 ст. 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
При этом в соответствии с п. 2 указанной статьи ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды, предусмотренные ст. 607, п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 610, п. п. 1 и 3 ст. 615, п. 2 ст. 621, п. п. 1 и 3 ст. 623 ГК РФ.
Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.
При этом у налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Установленный п. 8 ст. 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.
Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Обращаем внимание на то, что данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
19.04.2006

ИП вправе с согласия собственника передать в аренду помещение, полученное по договору безвозмездного пользования.

Кроме того, необходимо понимать, что пользование не имеет никакого отношения ни к предпринимательской деятельности, ни к субаренде. Вы можете проживать в этом помещении по такому договору, не более того. Поэтому рекомендую заключить договор безвозмездной аренды, однако, опять же, учитывайте приведенное выше письмо

Поскольку коллеги уже поняли мой вопрос, то тоже уточню — в аренду передать Ваша мама может, если только на это есть согласие собственника. Если такого согласия нет (и это прямо прописано в договоре), то договор аренды будет заключить нельзя.

Статья 608 ГК РФ. Арендодатель

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

В принципе Вы можете заключить договор безвозмездного пользования. Ограничения в законе нет.

Но следует понимать, что это жилой дом и Ваша мама собственник данного дома и без её разрешения никого Вы размещать не можете..

СТ. 689 ГК РФ. Договор безвозмездного пользования
1. По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Возможно имеет смысл заключить договор аренды и прописать в нём право субаренды. Договор можно заключить на срок менее года, чтобы не регистрировать.

Статья 606. Договор аренды
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.

Уважаемая Елена! Здравствуйте! В дополнение к мнениям уважаемых и профессиональных коллег, которые фактически Вам все пояснили, примите следующее:

Вы и Ваша мама — близкие родственники. В силу положений Налогового кодекса РФ сделки между Вами могут подлежать налоговому контролю, в т.ч. и в отношении правовой природы сделок, и цены.

На мой взгляд, безопасней заключить все-таки договор аренды дома с указанием более-менее реальной стоимости аренды. Договор заключайте на срок менее года, если хотите избежать государственной регистрации.

Далее, заключайте просто договора субаренды (договора поднайма), естественно, на срок менее года.

По истечении срока действия договоров они просто перезаключаются.

В соответствии со ст. 689 ГК РФ

по договору безвозмездного
пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или
передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне
(ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в
каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии,
обусловленном договором.

К договору безвозмездного пользования соответственно
применяются правила, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым
пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами
1 и 3 статьи 623 настоящего Кодекса. в соответствии с которыми :

В аренду могут быть переданы предприятия и другие
имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные
средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе
их использования (непотребляемые вещи).Законом могут быть установлены виды
имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие
определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве
объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте,
подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а
соответствующий договор не считается заключенным.

Договор аренды заключается на срок, определенный договором.
Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным
на неопределенный срок.

Арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в
соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не
определены, в соответствии с назначением имущества.

Если арендатор пользуется имуществом не в соответствии с
условиями договора аренды или назначением имущества, арендодатель имеет право
потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

То есть, при заключении договора безвозмездного пользования
применяются положения, утснаволенные для Договора аренды

Согласно ст.695 ГК РФ

Получатель обязан поддерживать вещи (имущество), полученные
в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление
текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если
иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования. Перечень расходов
пользователя по содержанию имущества должен определяется указанным договором.

То есть, если Вашим договором установлено,
что Вы несете расходы по содержанию имущ. и оплате иных услуг, то
затраты ссудополучателя на текущий и капитальный ремонт и по
содержанию квартиры (техническое содержание, оплата коммунальных услуг)
являются доходом физического лица (ссудодателя), с которых ему нужно заплатить
НДФЛ.

По данному вопросу имеется Письмо УФНС России по
г. Москве от 16 июня
2010 г. N 20-14/4/062935 со следующими разъяснениями:

В соответствии со статьей
209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и
распоряжения своим имуществом.

Согласно пункту 2 статьи 30 Жилищного кодекса РФ
собственник жилого помещения вправе предоставить во владение и (или) в
пользование принадлежащее ему на праве собственности жилое помещение гражданину
на основании договора найма, договора безвозмездного пользования или на ином
законном основании, а также юридическому лицу на основании договора аренды или
на ином законном основании с учетом требований, установленных гражданским
законодательством и Жилищным кодексом Российской Федерации.

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна
сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное
временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется
вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом
нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Об этом сказано
в пункте 1 статьи 689 ГК РФ.

В соответствии со статьей 210 ГК РФ собственник
несет бремя содержания принадлежащего ему имущества.

Таким образом, уплата обязательных платежей по содержанию
помещений и коммунальных платежей является обязанностью собственника.
Следовательно, данные затраты являются неизбежными для владельца квартиры.

В статье 432 ГК РФ установлено, что договор
считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях
форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными, в частности, являются условия о предмете
договора, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из
сторон должно быть достигнуто соглашение.

Если условиями договора безвозмездного пользования
предусмотрено, что расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги
возмещаются ссудополучателем ссудодателю, стоимость таких услуг является
доходом ссудодателя и подлежит налогообложению НДФЛ.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей
212 НК РФ.

Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в
безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление
текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если
иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования
(ст. 695 ГК РФ).

Таким образом, в договоре безвозмездного пользования
должно
быть предусмотрено, на кого возложена обязанность нести расходы по
осуществлению
текущего и капитального ремонта.

Соответственно порядок налогообложения по
договору безвозмездного пользования зависит от условий договора.

Как разъяснил Минфин России, если индивидуальный
предприниматель осуществляет только облагаемую ЕНВД деятельность, экономическая
выгода в виде имущества, которое получено в безвозмездное пользование, НДФЛ не
облагается (Письмо от 28.01.2009 N 03-11-09/22).
Данная точка зрения основана на п. 4 ст. 346.26 НК РФ, который предусматривает
освобождение предпринимателей от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от
“вмененной” деятельности.
В Письме от 05.10.2009 N 03-04-05-01/723 Минфин России высказал свое мнение в
отношении индивидуального предпринимателя, который осуществляет розничную
торговлю и применяет по этому виду деятельности режим ЕНВД.
Чиновники разъяснили, что доходы, полученные в связи с заключением договора
безвозмездного пользования, к розничной торговле не относятся и не облагаются
ЕНВД. Кроме того, указанный доход также не подлежит обложению и НДФЛ, поскольку
гл. 23 НК РФ не содержит каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное
пользование имуществом к доходам физического лица.

Минфин в письме от 25 июля 2012 г. № 03-11-11/218. Финансисты указали, что в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход). При этом согласно пункту 7 данной нормы в случае если коммерсант осуществляет наряду с «вмененной» иные виды деятельности, он должен вести раздельный учет. Причем учет имущества, обязательств и хозопераций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Минфин в письме от 25 июля 2012 г. № 03-11-11/218. Финансисты указали, что в
соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса уплата
индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты
НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом на вмененный доход).
При этом согласно
пункту 7 данной нормы в случае если коммерсант осуществляет наряду с
«вмененной» иные виды деятельности, он должен вести раздельный учет. Причем
учет имущества, обязательств и хозопераций в отношении видов
предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД,
осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Таким образом, Вам следует заключить договор со всеми условиями

Смогу оказать услугу по составлению Договора

Подобная схема не запрещена законодательством, что неоднократно подтверждалось судебной практикой.

Действительно, Гражданским кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность передачи ссудополучателем полученной по договору ссуды вещи третьему лицу. Однако отсутствует и прямой запрет.
Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Однако арендодателями могут быть также лица, управомоченные собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ). Поэтому при соответствующей оговорке в договоре, ссудополучатель может с согласия собственника сдавать в аренду имущество, полученное в безвозмездное пользование. Это подтверждается и судебной практикой (сооветствующая позиция была отражена в определении ВАС РФ от 29.01.2009 N 2128/08, постановлении ФАС Дальневосточного округа от 24.05.2005 N Ф03-А73/05-1/1029, ФАС Северо-Кавказского округа от 09.11.2006 N Ф08-5337/06, от 10.03.2009 N А53-8833/2008-С2-50, Определении ВАС РФ от 29.01.2009 N 2128/08 по делу N А48-1314/07-10).

Поэтому в договоре безвозмездного пользования обязательно следует указать Ваше право как ссудополучателя сдавать помещение в аренду.

С уважением, Журавлева Анна.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Смотрите еще:

  • Разумов са комментарий к ук рф Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) (под ред. А.В. Бриллиантова). - "Проспект", 2010 г. Документ отсутствует в свободном доступе. Вы можете заказать текст документа и получить его прямо сейчас. Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете […]
  • Медкомиссия на водительские права сзао Медкомиссия на водительские права сзао Согласно Федеральному закону № 437 - ФЗ от 28.12.2013, вступившего в силу с 01.04.2014 осмотр врачами наркологами и врачами психиатрами проводится в гос. дипанцерах по месту прописки или временной регистрации. ПОСЕЩЕНИЕ ДИСПАНЦЕРОВ ОБЯЗАТЕЛЬНО. С 4 […]
  • Закон о рекламе 38 статья 19 Закон о рекламе 38 статья 19 Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Закон о рекламе № […]
  • Кто подает в суд на лишение родительских прав В какой суд нужно подавать иск о лишении родительских прав? В какой суд подавать га лишение родительских прав. в главный городской суд?иди мировые суды по месту жительства? Ответы юристов (4) Заявление надо подавать в районный суд по месту жительства ответчика. СК РФ Статья 70. Порядок […]
  • Декларация ндс для ип в 2018 году Как с вами связаться? Онлайн-сервисподготовки налоговой декларации по НДСза 1, 2, 3 и 4 квартал 2018 года Сервис позволяет: Подготовить отчет Сформировать файл Протестировать на ошибки Распечатать отчет Отправить через интернет! Скачать форму декларации по НДС 2018 в MS […]
  • Мировой суд город архангельск Октябрьский судебный район Судебный участок № 1 Октябрьского судебного района г.Архангельска Адрес: 163001, г. Архангельск, ул. Суворова, д.11 Телефон: 8-8182-24-16-36 Сайт: http://1okt.arh.msudrf.ru/ Электронная почта: [email protected] Режим работы: Понедельник—четверг: 8:45—17:15 […]
  • Налоговый вычет на детей в 2018 году нк Стандартный налоговый вычет на детей Последнее обновление 2018-06-19 в 12:54 Стандартный налоговый вычет на детей — это разновидность льготы, с помощью которой государство старается поддержать семьи с детьми и одиноких родителей. Суть ее состоит в том, что часть дохода налогоплательщика […]
  • Решение по 395 гк рф Согласно положению ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Нет четкого указания о том, что понимается под долгом (основной или общий долг с учетом неустойки и […]
Записи созданы 6695

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх