Аванс за материалы

Расчеты с поставщиками (счет 60)

В статье разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета.

Счет 60 – активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится — читайте здесь. Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов с поставщиками

По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.

Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).

Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08. ) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.

То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).

Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.

Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:

  • Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения;
  • Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку.

В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).

Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).

Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.

Оплата по факту получения ТМЦ

В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.

Авансы выданные: проводки

Актуально на: 14 февраля 2017 г.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.

Перечислен аванс поставщику: проводка

При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.

Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 ). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.

Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».

Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.

А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.

Так, на авансы полученные проводка будет такая:

Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.

Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.

Зачет аванса: проводка

Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60

Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.

Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).

Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:

Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02

Момент признания расходов на УСН

При УСНо расходы включаются в затраты не только после их оплаты, но и оприходовании. Т.е. в вашем случае нужен акт на оказанные услуги. И в расходы вы включите только в январе следующего года.

Оплатой, в соответствии с НК РФ признается не предоплата , а погашение задолженности . А если задолженность еще не возникла, то и оплаты, в соответствии с этим пунктом, не возникает . Т.е. расходы становятся таковыми для целей УСН только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. Что позднее произойдет — в момент того события расходы и признаются. Хотя, конечно, можно попытаться судиться потом с налоговой за эти суммы, пользуясь нечеткой формулировкой.

Вот подробнее по тому же вопросу:

Цитата: 4.3.2. МОЖНО ЛИ ПРИЗНАТЬ И УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ АВАНСЫ
(ПРЕДОПЛАТУ), ВЫДАННЫЕ (УПЛАЧЕННЫЕ) ПОСТАВЩИКАМ?

Для некоторых видов затрат предусмотрен особый порядок признания в расходах. В таких случаях вопроса о том, когда учитывать уплаченный аванс для целей единого налога, не возникает. К таким затратам относятся (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
— материальные расходы, включая расходы по приобретению сырья и материалов (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
— расходы на оплату труда (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
— расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
— расходы на уплату налогов и сборов (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
— расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
— расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Примечание
Подробнее о порядке признания указанных видов расходов читайте в разделе в разд. 4.2.3 «Особый порядок признания расходов на оплату труда, уплату налогов, реализацию покупных товаров, приобретение основных средств и др.».

В отношении прочих затрат, перечисленных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, применяется общий порядок признания в составе расходов, установленный абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Это могут быть, например, расходы на бухгалтерские услуги, рекламу и т.д.
Возникает вопрос: если соответствующим договором предусмотрена предоплата (аванс), можно ли учесть ее в расходах на момент уплаты?
Однозначного ответа Налоговый кодекс РФ не содержит.
На практике уплаченные поставщикам суммы предоплаты налогоплательщики обычно отражают в расходах не в момент оплаты, а на дату прекращения встречного обязательства контрагента (когда подписан документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг, и т.п.). А если сдача-приемка работ (услуг) происходит поэтапно, указанные суммы включаются в состав расходов по мере приемки таких работ (услуг).

Например, организация «Альфа» арендовала у организации «Бета» нежилое помещение. Договор аренды заключен сроком на один год. Стоимость аренды составляет 50 000 руб. в месяц. При заключении договора организация «Альфа» перечислила авансом арендную плату за все 12 месяцев в сумме 600 000 руб. (50 000 руб. x 12 мес.). По итогам каждого месяца стороны оформляют акты сдачи-приемки услуг по аренде. Организация «Альфа» ежемесячно отражает в Книге учета доходов и расходов затраты на аренду в сумме 50 000 руб.

Именно на таком порядке отражения расходов настаивают контролирующие органы (см., например, Письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195, УФНС России по г. Москве от 10.11.2005 N 18-11/3/82713). Чиновники поясняют, что согласно абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика являются затраты после их фактической оплаты. А оплатой признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (работ, услуг). Таким образом, по мнению контролирующих органов, перечисленный налогоплательщиком аванс признать расходом нельзя.
Отметим, что в ряде разъяснений Минфин России все-таки косвенно допускает возможность учета авансов в расходах (Письма от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93, от 02.04.2007 N 03-11-04/2/75, от 08.02.2007 N 03-11-05/24).
По нашему мнению, чтобы учесть предоплату в расходах для целей УСН, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
1) вид расхода соответствует п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
2) затраты фактически оплачены (абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
3) затраты экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Таким образом, фактическая оплата затрат является необходимым, но недостаточным условием для признания их в составе расходов.
Однако зачастую с уверенностью судить о выполнении всех трех перечисленных условий можно только после того, как договор будет исполнен обеими сторонами надлежащим образом.

Например, налогоплательщик в одном налоговом периоде заключил договор на оказание услуг, перечислил аванс исполнителю и сразу включил всю сумму аванса в расходы для целей УСН. А в следующем налоговом периоде договор был расторгнут. Неиспользованная часть аванса была возвращена исполнителем налогоплательщику. Соответственно, указанная часть аванса больше не отвечает признакам экономической обоснованности и документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 НК РФ).
При таких обстоятельствах налогоплательщик должен произвести перерасчет налога за тот период, в котором уплаченный аванс был учтен в составе расходов, в части сумм, возвращенных исполнителем. Также необходимо уплатить в бюджет доначисленный налог и пени и подать уточненную декларацию.

По нашему мнению, предоплату (аванс), перечисленную поставщику, следует признавать в качестве расхода для целей УСН в тот момент, когда вы получили товары, работы, услуги и этот факт документально подтвержден (например, актом сдачи-приемки выполненных работ). Следование другому подходу может привести к спорам с налоговыми органами.
Судебная практика по этому вопросу к настоящему времени не сложилась.

Корреспонденция счетов

Добрый вечер, прошу проверить правильность коррес. счетов

1. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы и командировочных расходов 50 51
2. Выданы из кассы главному инженеру под отчет на командировочные расходы 71 50
3. Выдана заработная плата работникам организации 20 70
4. Внесена из кассы на расчетный счет заработная плата, не полученная работниками организации 51 50
5. Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия для изготовления продукции 20 10
6. Отпущена со склада сталь круглая в механический цех 20 10
7. Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды 20 10
8. Отпущены со склада цветные металлы на освоение новых видов продукции 20 10
9. Возвращены из производства на склад неиспользуемые комплектующие изделий 10 20
10. Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков 51 60
11. Зачислены на расчетный счет краткосрочные кредиты банка 51 66
12. Поступила от поставщиков сталь круглая 3 мм 10 60
13. Начислена заработная плата рабочим механического и сборочного цехов 20 70
14. Акцептованы счета Мосэнерго за энергию на технологические нужды 19 60

15. Приняты в эксплуатацию законченные строительством объекты основных средств 01 08
16. Начислена амортизация по объекту основных средств 98 02
17. Удержан налог на доходы работников за январь 2002г. 70 68
18. Удержаны из оплаты труда за январь взносы в Пенсионный фонд 20 69
19. Удержаны из оплаты труда за январь взносы на личное и имущественное страхование 70 71
20. Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли отчетного года
21. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету:
по налогу на доходы 51 69
по налогу на добавленную стоимость 51 69
по налогу на прибыль 51 69

22. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по единому социальному налогу 69 51
23. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 51 68
24. Выпущена из производства готовая продукция 40 20
25. Отгружена со склада готовая продукция покупателям 45 43
26. Зачтены авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия 62/1 62
27. Поступили от поставщиков комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты 10 60
28. Отпущены в сборочный цех покупные полуфабрикаты
29. Поступили от поставщиков прочие материалы 70 10/6
30. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, комплектующие изделия и прочие материалы 69 50
31. Перечислены с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию 68 19
32. Организацией приобретены у банка долговые ценные бумаги 58 01
33. Перечислено с расчетного счета дочернему обществу
34. Выдано из кассы под отчет работнику организации на хозяйственные нужды 71 50
35. Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства 71 50
36. Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу 50 71
37. Получено безвозмездно от другого завода оборудование 08 98

Цитата (oksanaigorewna): Добрый вечер, прошу проверить правильность коррес. счетов

1. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы и командировочных расходов 50 51
2. Выданы из кассы главному инженеру под отчет на командировочные расходы 71 50
3. Выдана заработная плата работникам организации 20 70 счет кассы?
4. Внесена из кассы на расчетный счет заработная плата, не полученная работниками организации 51 50
5. Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия для изготовления продукции 20 10
6. Отпущена со склада сталь круглая в механический цех 20 10
7. Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды 20 10
8. Отпущены со склада цветные металлы на освоение новых видов продукции 20 10
9. Возвращены из производства на склад неиспользуемые комплектующие изделий 10 20
10. Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков 51 60 ? расчеты с покупателями на каком счете?
11. Зачислены на расчетный счет краткосрочные кредиты банка 51 66
12. Поступила от поставщиков сталь круглая 3 мм 10 60
13. Начислена заработная плата рабочим механического и сборочного цехов 20 70
14. Акцептованы счета Мосэнерго за энергию на технологические нужды 19 60
эта операция отражает учет входящего НДС
15. Приняты в эксплуатацию законченные строительством объекты основных средств 01 08
16. Начислена амортизация по объекту основных средств 98 02
17. Удержан налог на доходы работников за январь 2002г. 70 68
18. Удержаны из оплаты труда за январь взносы в Пенсионный фонд 20 69 Если только добровольные. счет 20- Основное производство!
19. Удержаны из оплаты труда за январь взносы на личное и имущественное страхование 70 76
20. Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли отчетного года где проводка?
21. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету:
по налогу на доходы 51 69
по налогу на добавленную стоимость 51 69
по налогу на прибыль 51 69 Выбытие с расчетного счета отражаем в дебете или кредите?

22. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по единому социальному налогу 69 51
23. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 51 68 Если начислено,, то при чем расчетный счет? счет расчетов по соцстрахованию?
24. Выпущена из производства готовая продукция 40 20
25. Отгружена со склада готовая продукция покупателям 45 43 По последним 2-м операциям перерасход по счету 43
26. Зачтены авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия 62/1 62 разговор вроде про поставщиков, а не про покупетелей
27. Поступили от поставщиков комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты 10 60
28. Отпущены в сборочный цех покупные полуфабрикаты где проводка?
29. Поступили от поставщиков прочие материалы 70 10/6 счет 10 АКТИВ, а расчет с поставщиками?
30. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, комплектующие изделия и прочие материалы 69 50 по проводкам оплата налогов через кассу
31. Перечислены с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию 68 19 по проводкам зачет входного НДС
32. Организацией приобретены у банка долговые ценные бумаги 58 01 Поменяли на ОС?
33. Перечислено с расчетного счета дочернему обществу где проводка?
34. Выдано из кассы под отчет работнику организации на хозяйственные нужды 71 50
35. Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства 71 50 которая проводка правильная 34 или 35?
36. Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу 50 71
37. Получено безвозмездно от другого завода оборудование 08 98

Задача: составить бухгалтерские проводки

Добрый вечер, проверьте пожалуйста проводки и подскажите некотоые операции.

1.Согласно выпискам с расчетного счета за декабрь:
Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы Д50 К51 — 1100
2.Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь работникам организации Д50 К51 — 85000
3.Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы Д51 К50 — 560
4.Перечислено с расчетного счета за ноябрь:
а) ЕСН; Д69 К51 -30400
б) НДФЛ Д68 К51 — 11000
в) авансовые платежи по налогу на прибыль Д К — 2400
5.Получен на расчетный счет аванс от покупателя ЗАО «Прогресс» за будущую поставку продукции, в том числе НДС Д51 К62 — 1062000
6.Начислен НДС с суммы полученного аванса Д62 К68 — ? (162000)
7.Зачислена на расчетный счет сумма задолженности от покупателя ООО «Риф» за отгруженную в их адрес в ноябре продукцию, в том числе НДС Д51 К62 — 65000
8.Перечислено с расчетного счета:
а) в погашение кредита банка;Д66 К 51 — 8000
б) поставщику ЗАО «Фотон» за полученные в ноябре материалы , в том числе НДС Д60 К51 — 18880
в) поставщику ООО «Стрела» за полученные в декабре материалы «М-1» , в том числе НДС Д60 К51- 96642
г) заводу № 78 за поставленное оборудование, в том числе НДС Д76 К51 — 43660
д) СМУ-16 за монтаж оборудования, в том числе НДС Д60 К51 — 8732
е) перечислено сторонним организациям за коммунальные услуги Д76 К51 — 4366
9.Согласно записям в кассовой книге за декабрь:
Выдано в подотчет Соколову А.П. для приобретения сувениров для представителей фирмы-партнера Д71 К50 — 1000
10.Выдана материальная помощь Николаеву Д70 К50 — 500
11.Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости Д70 К 50 — 84440
12.Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса Д50 К71 — 1000
13.Согласно записям в книге покупок за декабрь Поступили материалы «М-1» от поставщика ООО «Стрела»:
а) в количестве 700 шт. по цене 40 руб. за шт.) Д10 К60 — ?
б) в количестве 700 шт. по цене 39 руб. за шт.Д10 К60 — ?
в) в количестве 700 шт. по цене 38 руб. за шт.Д10 К60 — ?
г) отражена сумма НДС по поступившим материалам Д19 К60 — ?
14.Акцептован счет завода № 78 за поставленное оборудование:
а) стоимость оборудования Д08 К60 — 37000
б) НДС по строительным работам за декабрь Д19 К60 — ?(6660)
15.Акцептованы счета сторонних организаций:
а) за коммунальные услуги( освещение, отопление , газ) , потребленные основным производством; Д20 К76 — 2300
б) за коммунальные услуги общехозяйственного назначения Д26 К76- 1400 в) отражена сумма НДС по коммунальным услугам Д19 К76 — ?(666)
16.Акцептован счет СМУ-16 за монтаж оборудования:
а) стоимость монтажных работ;Д08 К60 — 7400
б) НДС по монтажным работам Д19 К60 — ?(1332)
17.Согласно записям в книге продаж за декабрь Отгружена покупателю ЗАО «Прогресс» готовая продукция:
а) предъявлен счет покупателю за продукцию по рыночным ценам Д62 К90 — 1062000
б) начислен НДС по отгруженной продукции Д90 К68 — ?(162000)
18.Реализовано оборудование , не используемое на предприятии (первоначальная стоимость этого оборудования 53000 руб.):
а) предъявлен счет за оборудование покупателю – ЗАО «Электрон»Д62 К91 — 59000
б) начислен НДС от продажи оборудования» Д91 К68 — ?(9000)
19.Реализованы излишки материалов:
а) предъявлен счет покупателю; Д62 К90 — 354000
б) начислен НДС от продажи материалов Д90 К68 — ?(54000)
в) списана покупная стоимость материалов Д90 К10 — 200000
20.Согласно документам на отпуск материалов со склада Отпущены материалы «М-1» со склада:
а) 1-ая партия 600 шт. Д20 К10 — ?
б) 2-ая партия 1100 шт. Д20 К10 — ?
в) 3-я партия 500 шт. Д20 К10 — ?
21.Отпущены в основное производство прочие материалы Д20 К10 — 250000
22.Учет основных средств и нематериальных активов
Введено в состав основных средств оборудование по акту ввода Д01 К08 — ?(44400)
23.Отражено выбытие оборудования , не используемого на предприятии:
а) списана сумма начисленного износа Д02 К01 — 30000
б) списана остаточная стоимость оборудования Д91 К01 — ?(44400-30000=14400)
24.Начислена за декабрь амортизация основных средств:
а) производственного назначения Д20 К02 — 1500
б) общехозяйственного назначения Д26 К02 — 380
25.Начислена за декабрь амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения Д26 К05 — 200
26.Бухгалтерские расчеты
Согласно приложенным к авансовому отчету Соколова А.П. документам:
а) отнесено на хозяйственные расходы Д? К? — 120
б) отнесено на стоимость приобретенных сувениров Д? К? — 880
27.Депонирована заработная плата Д70 К76 — 560
28.Произведен зачет НДС по поступившим от ЗАО «Фотон» в ноябре и оплаченным в декабре материалам Д68 К62 — ?(162000)
29.Произведен зачет НДС по поступившим от ООО «Стрела» и оплаченным материалам «М-1»Д68 К19 — ?(14742)
30.Списан НДС по оборудованию посла ввода его по акту в состав основных средств Д68 К19 — ?
31.Списан НДС по коммунальным услугам после оплаты Д68 К19 — ?
32.Начислено за декабрь:
а) заработная плата производственным рабочим; Д20 К70 — 60000
б) заработная плата административно-управленческому персоналу(АУП);Д26 К70 — 18000
в) пособие по временной нетрудоспособности Д69 К70 — ?
г) ЕСН от начисленной заработной платы рабочих Д20 К69 — ?(18000)
д) ЕСН от начисленной заработной платы АУП Д26 К69 — ?(5400)
е) компенсация Семенову за использование личного инструмента для служебных целей Д70 К? — 900
33.Удержано из начисленной заработной платы:
а) НДФЛ Д70 К68 — 10000
б) административный штраф Д70 К68 — 200
34.Списана стоимость сувениров, переданных представителям фирмы-партнера Д? К? — ?
35.Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость готовой продукции Д20 К26 — ?
36.Оприходована на складе , выпущенная из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости( сумму определить , имея в виду , что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 9980 руб.)Д43 К20 — ?
37.Списана фактическая себестоимость отгруженной ЗАО «Прогресс» продукции Д90 К43 — 400000
38.Восстановлен НДС с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс»Д68 К62 — ?
39.Начислен налог на имущество организации Д91 К68 — 24530
40.Отражен и списан финансовый результат:
а) по счету 90;Д90 К99 — ?
б) по счету 91Д К9199 — ?
41.Начислен налог на прибыль Д99 К68 — ?
42.Проведено реформация баланса Д99 К84 — ?

Цитата (z Лилия): Добрый вечер, проверьте пожалуйста проводки и подскажите некотоые операции.

1.Согласно выпискам с расчетного счета за декабрь:
Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы Д50 К51 — 1100
2.Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь работникам организации Д50 К51 — 85000
3.Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы Д51 К50 — 560
4.Перечислено с расчетного счета за ноябрь:
а) ЕСН; Д69 К51 -30400 Для справки — ЕСН отменен с 2010г., сейчас начисляются страховые взносы
б) НДФЛ Д68 К51 — 11000
в) авансовые платежи по налогу на прибыль Д К — 2400 Для учета расчетов с бюджетом по всем налогам используется счет 68, для движения денежных средств счет 51. Проводка будет Дт 68 Кт 51
5.Получен на расчетный счет аванс от покупателя ЗАО «Прогресс» за будущую поставку продукции, в том числе НДС Д51 К62 — 1062000
6.Начислен НДС с суммы полученного аванса Д62 К68 — ? (162000) С сумм полученных авансов в счет предстоящих поставок исчисляется НДС. В данном случае НДС в том числе, т.е. сумму вы должны выделить = 1062000/118*18= . Для учета исчисленного с авансов НДС используется счет 76 субсчет «НДС с авансов полученных», проводка будет Дт 76.АВ Кт 68
7.Зачислена на расчетный счет сумма задолженности от покупателя ООО «Риф» за отгруженную в их адрес в ноябре продукцию, в том числе НДС Д51 К62 — 65000
8.Перечислено с расчетного счета:
а) в погашение кредита банка;Д66 К 51 — 8000
б) поставщику ЗАО «Фотон» за полученные в ноябре материалы , в том числе НДС Д60 К51 — 18880
в) поставщику ООО «Стрела» за полученные в декабре материалы «М-1» , в том числе НДС Д60 К51- 96642
г) заводу № 78 за поставленное оборудование, в том числе НДС Д76 К51 — 43660 Почему для учета расчетов по поставленному оборудованию используете счет 76, а не 60? К тому же в операции 14, когда приходуете оборудование — используете уже счет 60
д) СМУ-16 за монтаж оборудования, в том числе НДС Д60 К51 — 8732
е) перечислено сторонним организациям за коммунальные услуги Д76 К51 — 4366
9.Согласно записям в кассовой книге за декабрь:
Выдано в подотчет Соколову А.П. для приобретения сувениров для представителей фирмы-партнера Д71 К50 — 1000
10.Выдана материальная помощь Николаеву Д70 К50 — 500
11.Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости Д70 К 50 — 84440
12.Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса Д50 К71 — 1000
13.Согласно записям в книге покупок за декабрь Поступили материалы «М-1» от поставщика ООО «Стрела»:
а) в количестве 700 шт. по цене 40 руб. за шт.) Д10 К60 — ?
б) в количестве 700 шт. по цене 39 руб. за шт.Д10 К60 — ?
в) в количестве 700 шт. по цене 38 руб. за шт.Д10 К60 — ?
По данным операциям сумму определяете путем умножения количества на цену
г) отражена сумма НДС по поступившим материалам Д19 К60 — ? Сумма НДС у вас составит 18% от суммы поступивших материалов на счет 10
14.Акцептован счет завода № 78 за поставленное оборудование:
а) стоимость оборудования Д08 К60 — 37000 Для учета оборудования к установке используется счет 07. А затем уже проводка по сдаче оборудования в монтаж Дт 08 Кт 07
б) НДС по строительным работам за декабрь Д19 К60 — ?(6660) правильно
15.Акцептованы счета сторонних организаций:
а) за коммунальные услуги( освещение, отопление , газ) , потребленные основным производством; Д20 К76 — 2300
б) за коммунальные услуги общехозяйственного назначения Д26 К76- 1400
в) отражена сумма НДС по коммунальным услугам Д19 К76 — ?(666) верно
16.Акцептован счет СМУ-16 за монтаж оборудования:
а) стоимость монтажных работ;Д08 К60 — 7400
б) НДС по монтажным работам Д19 К60 — ?(1332) верно
17.Согласно записям в книге продаж за декабрь Отгружена покупателю ЗАО «Прогресс» готовая продукция:
а) предъявлен счет покупателю за продукцию по рыночным ценам Д62 К90 — 1062000
б) начислен НДС по отгруженной продукции Д90 К68 — ?(162000) верно
18.Реализовано оборудование , не используемое на предприятии (первоначальная стоимость этого оборудования 53000 руб.):
а) предъявлен счет за оборудование покупателю – ЗАО «Электрон»Д62 К91 — 59000
б) начислен НДС от продажи оборудования» Д91 К68 — ?(9000) верно
19.Реализованы излишки материалов: Считаю, что реализация материалов не является основной деятельностью организации, и нужно использовать счет 91
а) предъявлен счет покупателю; Д62 К90 — 354000
б) начислен НДС от продажи материалов Д90 К68 — ?(54000)
в) списана покупная стоимость материалов Д90 К10 — 200000
20.Согласно документам на отпуск материалов со склада Отпущены материалы «М-1» со склада:
а) 1-ая партия 600 шт. Д20 К10 — ?
б) 2-ая партия 1100 шт. Д20 К10 — ?
в) 3-я партия 500 шт. Д20 К10 — ?
Уточните, по условию задачи у вас не даны начальные остатки? Тогда цену по отпущенным материалам вы бы рассчитали исходя из того, сколько у вас было на начало месяца+поступило
21.Отпущены в основное производство прочие материалы Д20 К10 — 250000
22.Учет основных средств и нематериальных активов
Введено в состав основных средств оборудование по акту ввода Д01 К08 — ?(44400)
23.Отражено выбытие оборудования , не используемого на предприятии:
а) списана сумма начисленного износа Д02 К01 — 30000
б) списана остаточная стоимость оборудования Д91 К01 — ?(44400-30000=14400)
Почему вы вычитаете из 44000? В операции 18 сказано, что первоначальная стоимость оборудования 53000 руб.
24.Начислена за декабрь амортизация основных средств:
а) производственного назначения Д20 К02 — 1500
б) общехозяйственного назначения Д26 К02 — 380
25.Начислена за декабрь амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения Д26 К05 — 200
26.Бухгалтерские расчеты
Согласно приложенным к авансовому отчету Соколова А.П. документам:
а) отнесено на хозяйственные расходы Д? К? — 120 Для расчетов с подотчетными лицами используется счет 71. Сложно сказать, что именно имелось в виду под хозяйственными расходами, если общехозяйственные расходы, то Дт счета 26
б) отнесено на стоимость приобретенных сувениров Д? К? — 880 Сувениры вы приходуете на счет 10
27.Депонирована заработная плата Д70 К76 — 560
28.Произведен зачет НДС по поступившим от ЗАО «Фотон» в ноябре и оплаченным в декабре материалам Д68 К62 — ?(162000) На мой взгляд, странная операция или задача у вас «устаревшая». При поступлении материалов в ноябре месяце вы уже взяли НДС в зачет бюджету проводкой Дт 68 Кт 19, при оплате в декабре месяце дополнительной проводки уже не требуется.
29.Произведен зачет НДС по поступившим от ООО «Стрела» и оплаченным материалам «М-1»Д68 К19 — ?(14742) Сумма у вас должна равняться сумме из операции 13г
30.Списан НДС по оборудованию посла ввода его по акту в состав основных средств Д68 К19 — ? Сумма у вас должна равняться сумме из операции 14б+16б
31.Списан НДС по коммунальным услугам после оплаты Д68 К19 — ? Смотрите операцию 15б.
32.Начислено за декабрь:
а) заработная плата производственным рабочим; Д20 К70 — 60000
б) заработная плата административно-управленческому персоналу(АУП);Д26 К70 — 18000
в) пособие по временной нетрудоспособности Д69 К70 — ? Сумма пособия должна быть дана по условиям задачи.
г) ЕСН от начисленной заработной платы рабочих Д20 К69 — ?(18000)
д) ЕСН от начисленной заработной платы АУП Д26 К69 — ?(5400)
Какой % ЕСН установлен по условию задачи?
е) компенсация Семенову за использование личного инструмента для служебных целей Д70 К? — 900
Сотрудником используется личный инструмент в служебных целях. Счет затрат определяется в зависимости от того, для чего используется данный инструмент, если для основного производства, то сч. 20. Для отражения прочих операций с персоналом используется счет 73.
33.Удержано из начисленной заработной платы:
а) НДФЛ Д70 К68 — 10000
б) административный штраф Д70 К68 — 200 Счет 68 используется для учета операций по налогам. В случае с штрафом используйте счет 76
34.Списана стоимость сувениров, переданных представителям фирмы-партнера Д? К? — ? Сувениры вы оприходовали на счет 10. Думаю, проводка при списании будет Дт 91 Кт 10
35.Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость готовой продукции Д20 К26 — ? Составьте самолетик по счету 26, все собранные по Дту счета затраты, отнесите на счет 20
36.Оприходована на складе , выпущенная из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости( сумму определить , имея в виду , что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 9980 руб.)Д43 К20 — ? Готовая продукция = Незавершенное производство на нач.месяца + Обороты счета 20 — Незавершенное производство на конец месяца. Составьте самолетик по счету 20. Остаток незавершенного производства на конец месяца означает, что после проводки Дт 43 Кт 20, по Дту счета 20 на конец месяца должна остаться сумма незавершенного производства 9980 руб.
37.Списана фактическая себестоимость отгруженной ЗАО «Прогресс» продукции Д90 К43 — 400000
38.Восстановлен НДС с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс»Д68 К62 — ? см. операцию 6, проводка будет Дт 68 Кт 76 «НДС по авансам полученным»
39.Начислен налог на имущество организации Д91 К68 — 24530 В зависимости от назначения использования имущества, начисление налога отражается Дт 20,23,25,26,44, др. Кт 68
40.Отражен и списан финансовый результат:
а) по счету 90;Д90 К99 — ?
б) по счету 91Д К9199 — ?
Составьте самолетики по счетам 90 и 91. В зависимости от того, по Дту или Кту будет сальдо по указанным счетам, у вас получится убыток или прибыль, которые вы спишите соответствующими проводками Дт 99 Кт 90(91) или Дт 90(91) Кт 99
41.Начислен налог на прибыль Д99 К68 — ? В данный момент ставка налога на прибыль составляет 20%
42.Проведено реформация баланса Д99 К84 — ?

Учет поступления материалов

Бухгалтерские проводки

Поступление материалов в организацию осуществляется по договорам поставки, путем изготовления материалов силами организации, внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получения организацией безвозмездно (включая договор дарения). К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

Далее приведены бухгалтерские проводки, отражающие операции поступления материалов в организацию.

Учет поступления материалов по договору поставки. Бухгалтерские проводки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору поставки. Правовые основы, определяющие порядок формирования договора поставки, определены в главе 30 §3 «Поставка товаров» ГК РФ.

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 10 — Материалы
  • 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 19.3 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
  • 20 — Основное производство
  • 40 — Выпуск продукции (работ, услуг)
  • 50 — Касса
  • 50.01 — Касса организации
  • 51 — Расчетные счета
  • 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.02 — Расчеты по авансам выданным
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 71 — Расчеты с подотчетными лицами
  • 75 — Расчеты с учредителями
  • 75.1 — Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
  • 83 — Добавочный капитал
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы

Учет поступления материалов на основании авансовых отчетов. Бухгалтерские проводки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от подотчетных лиц на основании авансовых отчетов и прилагаемых к ним первичных документов (товарных накладных, счетов фактур).

Поступление материалов от подотчетного лица можно отразить в двух вариантах:

  • В первом варианте рассмотрена стандартная схема проводок, отражающая поступление материалов со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Недостаток данного варианта заключается в том, что в учете не отражается поставщик, от которого получены материалы и по которому возмещен НДС.
  • Во втором варианте поступление материалов отражается в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и далее, закрывается задолженность перед поставщиком в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При данном варианте отражения появляется дополнительная возможность анализа поставок в разрезе поставщиков

Учет поступления материалов по договору мены. Бухгалтерские проводки

Правовые основы, определяющие порядок формирования договора мены, определены в главе 31 «Мена» ГК РФ. Более подробно методика отражения операций поставки по договору мены рассмотрена в статье «Учет купли-продажи товаров по договору мены»

Стоимость материалов, подлежащих передаче, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных материалов.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору мены с обычным порядком перехода права собственности на материалы, согласно статьи 223 «Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору» ГК РФ и статьи 224 «Передача вещи» ГК РФ.

Учет поступления материалов по учредительным договорам. Бухгалтерские проводки

По учредительному договору учредители (участники) вносит в уставный (складочный) капитал организации различного рода имущество, в том числе и материалы. Согласно п.8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» фактическая себестоимость материально-производственных запасов (материалов), внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.

Исходя из вышеприведенных положений, поступление материалов по учредительному договору можно отражать в учете ниже следующими проводками.

Учет безвозмездного поступления материалов. Бухгалтерские проводки

В бухгалтерском учете, согласно п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются «по мере образования (выявления).»

В налоговом учете, согласно пп. 1 п. 4 статьи 271 «Порядок признания доходов при методе начисления» НК РФ, доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества.

Согласно п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» «фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно . определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету».

Исходя из вышеприведенных положений, безвозмездное поступление материалов можно отражать в учете ниже следующими проводками.

Учет поступления материалов, изготовленных собственными силами

Согласно методическим указаниям материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Т.е. порядок отражения в бухгалтерском учете материалов, изготовленных собственными силами, зависит от методики исчисления себестоимости продукции, применяемой в организации.

В настоящее время применяют следующие виды оценки готовой продукции:

  • По фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки готовой продукции (изготавливаемых материалов) используется сравнительно редко, как правило, при единичном и мелкосерийном производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры.
  • По неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции (изготавливаемых материалов), исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов. Может применяться в тех же производствах, где применяется первый способ оценки продукции.
  • По нормативной (плановой) себестоимости. Целесообразно применять в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой продукции.
  • По другим видам цен.

Ниже рассмотрим два варианта отражения в учете операций поступления материалов, изготовленных собственными силами.

Смотрите еще:

  • Коап рк в новой редакции В КоАП РК введены альтернативные санкции в виде предупреждения Дата: 08 января 2018 в 18:45 2018-01-08T18:45:03+06:00 По сообщению сайта EKaraganda.kz С 9 января вступает в силу Закон «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан об административных […]
  • Официальный сайт уполномоченного по правам ребёнка в краснодарском крае Официальный сайт уполномоченного по правам ребёнка в краснодарском крае Уполномоченный по правам ребенка в Краснодарском крае Ковалева Татьяна Федоровна Адрес:350063, г. Краснодар, ул. Советская, д. 30 в здании ЦМТ «Краснодар» кабинеты 1006 и 1008 Телефон:(861) 268 41 17 Факс:(861) 268 […]
  • Исковое заявление о возмещении ущерба от пожара Возмещение ущерба при пожаре Здравствуйте.в ноябре 2014 у наших соседей начался пожар в гараже,а так как гаражи наши были рядом(общая стена),то сгорел и наш гараж с баней.Восстановлению не подлежит.На данный момент все разобрано до основания.Пожарный который занимался этим делом составил […]
  • В какой суд подавать иск на должника Как подать иск в суд на должника по расписке? Одолжил другу 60 тысяч рублей, о чём была составлена расписка. Срок возврата долга, указанного в расписке истёк 2 месяца назад. Требования вернуть долг друг проигнорировал. Интересует процедура подачи иска в суд, список документов. И ещё […]
  • Статья 51 военная Уволен с военной службы по ст.51 п.2 пп."А " Ст. 51 п.2 пп."А " Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ (ред. от 05.02.2018) "О воинской обязанности и военной службе" предусматривает обязательность увольнения военнослужащего по возрасту - по достижении предельного возраста пребывания […]
  • Ст 1922 коап рф комментарий Комментарии к СТ 19.22 КоАП РФ Статья 19.22 КоАП РФ. Нарушение правил государственной регистрации транспортных средств всех видов, механизмов и установок Комментарий к статье 19.22 КоАП РФ: 1. Данная статья предусматривает ответственность за административные правонарушения, посягающие на […]
  • Фз изменение в ук рф Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 114-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 31 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" Документ является поправкой к Внести в Уголовный кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства […]
  • Военный юрист где обучают ОБРАЗОВАНИЕ В МОСКВЕ Информация, адреса, документы, отзывы . Гос. образование Частное образование Доп. образование Доп. развитие Военный университет министерства обороны Российской Федерации Федеральное государственное казенное военное образовательное учреждение […]
Записи созданы 5948

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх